社会资本与审计收费——基于中国A股上市公司的经验研究.pdfVIP

高缸 2017年第4期 社 会 资 本 与 审 -M-收 费 一 基于中国A股上市公司的经验研究 刘颖斐，丁茜菡 (武汉大学 经济-9管理学院，武汉 430072) 内容提要 ：社会资本存量反映了社会成 员的互助合作意识和诚信水平。本文从社会资本的认知 型和结构型两个维度 出发，以2009-2014年 中国A股上市公司作为研究样本，运用多元回归及 Logistic模型考察社会资本对审计收费的影响。实证研究发现 ：总部所在地社会资本存量较 高的 公司支付的审计费用较低；相较于结构型社会资本而言，认知型社会资本对审计收费的影响更 为明显 ；较高的社会资本既可降低审计师的人 力资源投入水平，也能减小与审计相关的诉讼风 险。审计师参考公司总部所在地的社会资本存量进行审计定价决策表 明，在显性机制有待完善 的情形下，隐性机制能够起到 良好的补充作用。因而，提高社会 资本存量有利于拓宽信息分享 渠道 、降低交易成本、促进社会分工。 关键词：审计 费用；社会资本；客户风险；人力资源投入水平 中图分类号 ：F239．43 文献标识码 ：A 文章编号 ：1001—148X (2017)04—0037-11 审计 收 费一 直是 学术 界关 注 的热 点 问题 。 文化，通过 自律和规范对管理者的行为形成有效 Simunic (1980)研究认为审计收费由审计所耗费 约束 ；社会资本领域 的文献显示 ，社会成员间 的生产要素成本 以及预期的损失决定 ，并通过实 的互信程度和合作倾向在 中国不同省份存在差异， 证检验证实审计收费主要受客户 资产规模 、业务 因而经济运行的交易成本也不尽相同 。那么 ， 复杂程度和审计风险因素的影响 。此后的学者围 审计师能否辨识社会资本 的区域差异，并调整其 绕这一审计定价模型识别 出更多影 响审计收费的 审计行为?作为交易成本的一种，审计契约的成本 因素，如盈余管理水平 ]、事务所规模 ]、行 是否会受到社会资本的影响?Jha和 Chen (2015) 业专长 以及监管力度等宏观因素 。这些在英美 对美国的研究发现，公司所在地 的社会资本越高， 发达国家资本市场上得到确认 的因素 ，在 中国的 支付的审计 费用越低 J。与美国相 比，中国在经 资本市场上也基本得到验证。 济 、社会与文化方面存在诸多不同，在显性制度有 然而，关于考察社会资本 因素对 审计 收费影 待完善的前提下 ，这一结论是否仍然成立?这正是 响的研究文献却很少 。社会资本包含 了信任、社 本文所关注的问题 。 会规范和社会 网络等要素，是 “促进社会合作 的 本文的贡献主要有三个方面：第一 ，通过考察 一 系列观念的集合” 。随着时间的推移，这种强 发展中国家社会资本对审计收费影响扩展了对影 调社会诚信 、道德规范和团队合作的观念一代代 响审计收费因素的认知。第二 ，研究表明，社会资 延续 ，内化为社会的文化环境 ¨。最新研究表明， 本因素不仅会影 响管理决策 ，也会影 响到其他 公 司总部所在地的社会环境因素能逐渐渗入企业 利益相关者的决策。第三，将笼统的地域特征细化 收稿 日期 ：2016—11—07 作者简介：刘颖斐 (1978一)，女，武汉人 ，武汉大学经济与管理学院副教授，研究生导师，管理学博士，研究方向： 财务会计、审计理论与方法；丁茜菡 (1992-)，女，湖南常德人，武汉大学经济与管理学院研 究生，研 究方向：审计理论与方法。 基金项 目：国家 自然科学基金项 目，项