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审计 20Dec．2016 经济责任审计风险管控浅探 毛媛媛 经济责任审计工作是伴随着 所增加。经济责任审计风险主 这无疑也加大了审计风险。 我 国政治经济体制改革产生并 要来 自以下几个方面 ： (三 )先离后审的弊端 逐步发展起来的，是党中央、国 (一 )审计 内容广 尽管任中审计要求越来越 务 院为加强干部监督管理和党 党政主要领导干部和国有 多，但是 由于被审计对象年度 风廉政建设而开展的一项长期 企业领导人员任职期少则几年 ， 审计量 的不平衡、审计力量不 的重要工作。如何有效地控制经 多则十几年，其经济职责的履 足的矛盾，先离后审 占经济责 济责任审计风险，对这项工作的 行囊括其所在单位及下属单位 任审计较大比例。先离任后审 顺利开展至关重要 ，本文以党政 的方方面面 ，审计内容范 围较 计会降低审计结果应用的时效 主要领导干部和 国有企业领导 大，主要包括贯彻执行党和 国 性 ，更会降低审计人员本身以及 人员经济责任审计风险为主要 家方针政策情况、重大经济决 被审计对象所在单位及其人员 论述对象，从分析经济责任审计 策情况 、重要事项研究制订决 对这项工作的重视程度 ，会给审 的特点人手 ，结合实际工作的开 策情况 、内部监督管理情况、 计实施带来一定难度 ，从而加大 展情况 ，对控制经济责任审计的 矿产资源环境经营管理情况、 审计风险。 风险进行一些初步的探究。 执行党风廉政建设情况等，涉 (四 )审计评价不到位 及政治、经济 、文化、社会管理、 一 方面经济责任审计本身 一 、 经济责任审计风险的成因 财政、财务收支、重大基本建 就带有较强的人格化特点 ，其审 经济责任审计是指领导干部 设项 目、社会保障、资源环境 计评价结果又涉及被审计人员 任职期 间对其所在单位或部 门 等微观领域 ，而各个领域的审计 的切身利益 ，也是干部管理部门 财政 、财务收支 的真实性、合 既相互联系 ，又相对独立 ，有其 和其本人关注的核心和焦点 ，稍 法性和效益性 ，以及有关经济活 自身的规律和法规体系 ，有其 自 有不慎就有可能给干部管理部 动应 当负有的责任所进行的独 身的审计方法论体系 ，这种时间 门提供不恰当的参考依据 ，另一 立的监督、鉴证和评价活动。通 跨度和空间跨度的扩大 ，无疑加 方面引起行政诉讼 的可能性也 常情况下经济责任审计具有政 大了审计风险。 会更大 ，从而加大审计风险。 策性强、时间紧、任务重、审 (二)经济发展不均衡 计跨度长 ，涉及审计事项和被审 在审计 中，地区之间、行 =、控制经济责任审计风险 计单位较多、综合性突 出、受 业之间、部门之间存在很大的 的主要措施 关注的程度高以及人格化特点。 不平衡，不 同的审计机关、审 对于防范审计风险审计机 正是 由于经济责任审计 的这些 计组、审计人员管理水平和人 关逐步形成 了一套较为成型的 特殊性 ，也决定了其审计风险较 员素质、审计时间的长短、审 理论体系和操作指南。经济责 之一般审计更大 ，控制的难度有 计经费的多少有较大的不平衡 ， 任审计作为审计的一种 ，这些理 探讨 ／审计 Money理财 论和方法同样适用于这项工作 ， 据库 ，以便于从总体上控制和结 导小组和联席会议办公室 ，在经 下面仅就经济责任审计本身带 果的利用 ；另一方面是横向的， 济责任审计实施过程中，组织、 来的风险作一简单分析 ： 即在制订统一经济责任审计方 纪检和审计等部门共同进点 ，开 (一 )严格控制固有风险和 案的基础上 ，各个专业部门的联 好审计进点见面会 ，往往能引起 控制风险 合审计