美国加州大学内部审计管窥特点、优化与启示.pdfVIP

第27卷第3期 教育财会研究 2016年6月 Vo1．27 No．3 STUDIESOFFINANCEANDACC0UNTING IN EDUCAT10N June． 2016 美国加州大学内部审计管窥：特点、优化与启示 陶 敏 周 姣 (南京晓庄学院 商学院，江苏 南京211171) [摘要] 美国加州大学是世界著名的公立多校区大学系统，文章通过分析其内部审计的经验 与特色，揭示了双向汇报、职责宽泛、流程规范等特征，并研究了加州大学内部审计在管理方法、沟 通战略、信息系统等方面的优化措施，对于完善我国高校内部审计管理具有一定的借鉴意义。 [关键词] 加州大学；内部审计；特点；优化；启示 始建于 1868年的加利福利亚大学(Universityof 任在行政管理上则向实验室主任报告。同时，内部 California)，简称 “加州大学”，是美国加州三大公立 审计部长通过合规与审计委员会 (Committeeon 大学系统之一，被誉为 “公立高等教育的典范”。目 ComplianceandAudit)接受校董会领导并向总校长 前拥有包括伯克利校区(UCBerkeley)、洛杉矶校区 (President)汇报 。 (UCLA)等世界一流大学在内的10所独立大学，并 这种共同领导下的内部审计既能对管理层进行 受美国能源部委托，管理着劳伦斯伯克利国家实验 监控，又能代表管理层对 内部管理进行监控。具体 室。加州大学内部审计机构成立于 1955年，经历六 而言，体现了以下优点 J：首先，校董会领导保证了 十年的发展和完善，形成了较为成熟的制度体系和 内部审计的独立性，使得内部审计基本的监督职能 实践方法，可为提升我国高校内部审计水平提供观 得以顺利实现。其次，校长及实验室主任领导有利 念引导与路径参考。 于内部审计工作对于管理层的运营建议，更大限度 地发挥其检查、评价、鉴证与咨询的功能。内部审计 一 、 加州大学内部审计的特点 的工作报告与改进建议可以提交于管理层，为运营 基于对加州大学 《内部审计手册》 的解读 ，可 活动出谋划策，既满足管理层的需求，也提高了信息 以发现其 内部审计实践具有如下特点： 传导效率，最大化实现审计结果的应用价值。 (一)双向汇报的组织模式 (二)宽泛的职责范围 加州大学内部审计机构从 1995年起采用校长 根据加州大学内部审计章程，内部审计的使命 和校董会 (TheBoardofRegents)双重领导的组织结 为向校董会与管理层提供独立客观的确认和咨询服 构。独立校区的内部审计主任(InternalAuditDirec． 务，从而为组织实现价值增值及改善运营效率的作 tor)按照职能规定向内部审计部长 (ChiefCompli— 用。为履行该使命，内部审计实施的项 目类型包括 anceandAuditOfficer)报告，同时按照行政管理程 审计、咨询服务和调查。其中，审计项 目包括财务审 序向各 自校长 (Chancellor)报告，实验室内部审计主 计、绩效审计、合规审计、系统安全审计和尽职调查 [收稿 日期] 2016—05—28 [作者简介] 陶敏，南京晓庄学院商学院助理研究员，主要从事高等教育管理、比较教育研究；周姣，南京晓庄学院商 学院副教授，博士，主要从事财务管理、区域经济学研究。 88 审计等；咨询服务专注于系统开发与再造、内控培训 行进度、重大审计发现、整改情况等内容。此外，由