美国大学的治理模式与内部审计功能探析.pdfVIP

审 计 广 角 美国大学的治理模式与内部审计功能探析 北京大学 赵亚楠 摘 】 ，介绍美国大学的构成分类及特点。还从美 【 要 文章主要介绍美国大学的治理模式及其内部审计制度。结合大学的演变 国大学的内部治理结构出发，以哈佛大学和加州大学伯克利分校为例，介绍其整体内部治理结构，包括审计部门在治理结构中的地 位和审计部门的内部组织结构，并从内部审计实务的角度进行实证研究，总结美国大学内部审计流程中值得借鉴的理念与实务，如 加强内审的独立性、强调基于风险的内部审计以及注重内审职能的咨询服务。 】 ； ； 【关键词 美国大学 治理结构 内部审计 】 】 】 【中图分类号 F239.2 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2016）17-0113-06 近年来，从国际比较角度研究大学审计的文章越来越 [2] 制衡 。 多。美国作为全世界高等教育最发达的国家，其经验值得 美国大学治理结构，尽管因历史传统和大学类型不同 研究和借鉴。美国大学形式多样，竞争性强，正如美国著名 而具有多样性，也表现出某种统一性。 高等教育学家伯顿·克拉克谈到的，“在世 界上 要国家的高等教育系统中，美国是 专业认 联邦政府 州政府 基金会 捐赠者 校友会 最缺乏组织的，几乎完全是一种相互之间 证协会 [1] 自由竞争的市场”。这种自治与竞争的状 大学学术权力机构 态，也促使了其高等教育的繁荣。尽管中国 副校长 在政治体制、社会形态等方面与美国不同， 董事会 校长 不能全盘借鉴美国的做法，但从治理的角 教务长 院长 系 任 教师 度出发，研究美国大学的审计功能，对于完 善我国高校内部审计制度具有指导意义。 学生 这也是以审计为视角对治理问题的探索， 对于完善我国高校的治理结构具有一定的 指导意义。 注：根据美国大学网站资料整理总结。 图1 美国大学治理结构图 一、美国大学的治理结构介绍 （一）美国大学的类型及成因 如图1 所示，美国大学内部治理结构一般包括董事 在政治方面，美国是分权制国家。在建国后很长时间 会、校长、副校长、教务长、院长和系 任、教师、学生等。大 内，联邦政府内阁不设教育部。后来建立的教育部也不直 学外部包括联邦政府、州政府、基金会、专业认证协会以及 接管辖大学。在经费方面，美国高等教育经费的来源渠道 校友会等。 要分为政府投入、社会捐赠、学生缴纳等。政府大量资助 1.高校董事会/ 治理委员会 那些在竞争上处于弱势的社区学院等，而对于研究型高 董事会是大学的最高权力机构和决策机构。董事会有 可以吸收各种资源，政府的资 校，因其在竞争中处于优势，