联网审计困难与对策.pdfVIP

2016年6月 开放 导报 June 2016 第3期 总第186期 CHINA 0PENrNG JOURNAL No．31bta1No．186 创【新策略】 联网审计：困难与对策 林忠华 (上海市审计局，上海 200125) 摘【要】随着国民经济信息化，审计工作信息化 已刻不容缓。联网审计作为计算机审计发展较高阶段 的产物，是适应新的审计环境所产生的审计方式，是审计工作信息化的主攻方向之一。联网审计作为非 现场审计，具有实时审计、远程审计、高效率的数据采集和分析等特征。当前联网审计 中还存在不少困 难与问题，要采取有效对策和措施 ，不断完善联网审计制度。 关【键词】联网审计 非现场审计 审计方式 困难 对策 [中图分类号】F239．1文【献标识码】A [文章编号】1004—6623(2016)03—0065～O5 作【者简介】林忠华 (1956一 )，浙江定海人，高级经济师，上海市审计局总审计师，研究方向：审计。 联网审计作为计算机审计发展较高阶段的产 转换 、监控 、审计 。联网审计的联网方式 ，由于各 物 ，是适应新 的审计环境所产生的审计方式 ，是审 级 、各地审计机关所面对的财政管理体制各有特 计工作信息化的主攻方向之一。 点，大致分为以下两种 ：一是审计机关与集中会计 相对于现场 审计 ，联 网审计最主要 的功能是 核算、集中资金管理的数据大、集中的信息系统进 远程实时或者亚实时获取被审计单位数据资料 、动 行联网，可以称为大联网。二是审计机关直接与某 态预警 、实时核查。审计人员与审计资料在空间上 预算单位进行联网，可以称为点对点联网。与传统 是分离 的，通过网络技术 ，审计人员可以获取审计 的现场审计相比较，联网审计具有以下特征。 资料 ，在审计人员所在 的审计机关就可以审计多个 1．实现实时审计 。通过网络互联环境 ，审计 被审计单位。如果被审计单位采用集中处理会计业 机关可 以根据审计 目标的需要及被审计单位财政财 务 ，审计人员足不出户就可以审计被审计单位遍布 务管理的情况，实时访问、检查、采集被审计单位 在各地的下属单位，从而扩大审计的覆盖面。 财政收支财务收支的有关数据 。对于具体的财政收 支财务收支事项，审计机关既可以在该事项结束后 一 、 联网审计的主要特征 实施审计 ，也可以在该事项进行过程中实时进行审 计 。审计人员获取的资料不仅是已过去的、某一个 联网审计是审计机关与被审计单位在计算机 阶段的和相对静态的，而且可以是刚刚发生的、相 网络互联环境下开展的审计 。联网审计 中，审计人 对鲜活的、动态的资料。 员不再进行现场组网，只需要利用已经组建完成 的 2．实现远程审计。联 网审计中，审计机关可以 网络系统，对被审计单位进行非现场的数据采集、 通过网络远程访问被审计单位的财政财务管理信息 65 系统及其数据库或数据库备份，并应用审计软件进 困难与问题。 行数据采集 、分析 、处理、检查和审计。除必须现 1．被审计单位信息化建设进展缓慢 。有的被 场核实的审计证据以外，在被审计单位信息化程度