美国政府绩效审计方法的变迁及其对我国的启示研究——基于美国联邦政府财务报告数据实证分析.pdfVIP

2017年第4期 ·总第274期 对{}卜链 【财税审计】 美国政府绩效审计方法的变迁及 其对我国的启示研究 基于美国联邦政府财务报告数据实证分析 梅元清 卢 颖 丁棠丽 (东南大学成贤学院，江苏 南京 210088) [摘 要]美国政府绩效审计方法的变迁有其 自身的轨迹，通过轨迹的变化分析引起美国政府绩效审计 方法变化的动力。采用美国2002--2012年相关财务数据对美国政府绩效审计方法变迁动力的实证分析后 发现：美国联邦政府财务状况、美国联邦政府绩效预算管理、美国联邦政府财务报告的会计基础和美国政府 审计准则的变化都对美国政府绩效审计方法实施的效果产生一定的积极影响。此结论对我国政府绩效审计 工作带来了启示。 [关键词]政府绩效审计方法；变迁；政府财务报告；回归模型 [中图分类号]F811 [文献标识码]A [文章编号]2095—3283(2017)04—0151—04 一 、 引言 个机构、项 目、职能或一项活动的系统且客观的评价，审 在我国，政府审计研究存在两种概念：绩效审计与效 计发现、结论和建议报送给负责监督或负责提出改进措 益审计。绩效审计多用于理论研究界，研究力量多为高 施的党派或组织。” 这一概念可以认为是绩效审计从 等院校、研究机构的学者、教授，而效益审计多用于审计 广义上的一种阐述，但如何评价、评价项 目的哪些内容以 实务界，研究群体多为审计实务人员和审计机构人员。 及相关的纠正和预防措施等都没有很好说明。而政府问 国内政府绩效审计研究可分为几个部分：绩效审计理论 责办公室，即原来的美国审计总署 (简称都是 GAO)，从 基础研究，对中美之间、西方国家之间的绩效审计比较研 狭义上很好地阐述了绩效审计的概念，也是本文所选择 究，评价标准体系研究，绩效审计的问题与困境研究，另 的定义。 外一部分是针对具体审计对象和案例的审计实务研究， 2003年 ，美国 《政府审计准则》第四次修订版中将绩 主要集中于社保资金、公共工程投资、农业 、资源与环境 效审计定义为：“绩效审计是指对照客观标准，客观、系统 等领域。… 地收集和评价证据，对项 目的绩效和管理进行独立的评 本文尝试从两方面研究绩效审计方法 ：一方面研究 价，对前瞻性的问题进行评估或对有关最佳实务的综合 美国政府绩效审计方法变迁的动力和轨迹；另一方面，试 信息或某一深层次问题进行的评估。绩效审计还要为负 探性从美国联邦政府有关数据来实证分析各种因素对绩 责监督和采取纠正措施的有关各方在改进项目经营和决 效审计方法实施效果的影响，并提出相关启示。 策以及加强公共责任方面提供信息。”_3可见，美国绩效 二、美国政府绩效审计方法的变迁轨迹 审计充分反映了被审计事项的经济性、效率性和效果性。 (一)美国政府绩效审计相关概念 (二)美国政府绩效审计方法的变迁轨迹 美国会计协会和美国政府问责办公室两大机构对美 绩效审计方法是执行审计职能、完成审计任务、达到 国政府绩效审计概念进行了阐述。美国会计协会 1993 审计 目标所采取的方式、手段和技术的总称。绩效审计 年给绩效审计的定义为：“由独立审计人员所开展的对一 方法的变迁与绩效审计变迁两者相互联系，相辅相成。 [作者简介]梅元清 (1980一)，男，汉族，江苏东台人，讲师，硕士研究生，研究方向：政府会计、财务管理；卢颖 (1991一)，女，汉族，江苏镇江人 ，助教，硕士研究生，研究方向：公 司治理与内部控制；