舞弊导向审计实施程序框架构建的探讨.pdfVIP

【摘 要】2O世纪末 以来 ，舞弊案件频发。在这种环 境之下 ，舞弊导向审计模式应运而生 。本文首先介 绍了舞弊导 向审计的概念 以及其优势所在 ，然后探 讨了舞弊导向审计模式的基本框架和流程 ，随后分 析了这种模式在我国实施 的制约 因素 ，最后对其未 来进行 了展 望。 ；审计模式 ；管理层舞弊 ■徐芳兰 张其镇 随着上世纪末 以来 ，全球舞弊浪潮 的持续不断，公 舞弊导 向审计模式与常规 的审计模式特点有所不 司舞弊问题 已经逐渐成为资本市场关注 的焦 点 ，审计 同，具有如下 的一些优 势 ： 实务界也越来越关注公司舞弊问题 。舞弊导 向审计模 1．审计思维 的优 势。 式正是在这种环境下应运而生的，从舞弊风险出发 ，运 传统的风险导 向模式下 ，审计人员根据管理层提 用相关的审计程序进行分析 ，识别 出舞弊风险 ，并进行 供的资料和信息进行审计工作，一般情况下 ，审计人员 进一步审计程序 ，最终出具审计报告 。舞弊导 向审计模 对于资料真伪是不进行辨别 的。这种思维方式下，难 以 式 的出现 ，正是为 了满足新 的审计环境下新 的审计 需 对舞弊 问题 ，尤其是管理层舞弊问题 ，进行很好地分析 求 ，在传统的风险导 向审计模式 的基础上进行吸收和 和判断 ，在舞弊行为发生 的前提下 ，容易得 出错误 的审 改 良，以弥补传统风险导向审计模式的一些缺陷，减少 计结论。而舞弊导向审计模式 ，以重大错报风险中的舞 审计 失败发生 的可能性 。 弊风险为 出发点 ，对于管理层所给 出的资料和信息要 保持高度谨慎 的态度 ，并依靠 自己的职业怀疑能力和 一 、 舞弊导 向审计概述 经验判断，对相关资料进行辨别 。在这种思维模式下 ， (一)舞弊导 向审计 的内涵 更容易发现管理层舞弊 的行为 ，相 比于传统思维模式 舞弊导 向审计是基于审计 中重大错报风险的舞弊 具有较 大的优势 。 风险 ，以此为 出发点 ，运用审计分析程序 ，出于审计职 2．审计技术 的优势 。 业怀疑 的角度 ，对可能出现 的舞弊风险进行识别和评 舞弊导 向审计模式对于审计 的技术手段也有较高 估 ，并根据评估 的结果设计 出相关 的审计程序 ，通过收 的要求 。要发现管理层舞弊 的行为 ，除了采用传统的常 集充分适 当的审计证据 ，最终 出具 审计报 告 的一种审 规审计技术手段 ，还要利用其它先进 的审计技术手段 ， 计模式 。舞弊导 向审计实际上是对于风险导 向审计 的 要更加 突 出审计程序 的不可预见性 。现代 审计发展 出 一 种创新和改 良，它 同样是 以重大错报风险为导 向，重 来 的新型技术 ，如数据挖掘技术 、计算机法务技术等各 点关注 的是舞弊风险，并 以舞弊风险为出发点 ，再执行 种先进技术手段 的充分运用 ，为舞弊导 向审计模式 的 相关的审计程序 。 实现提供了技术手段 。 (二)舞弊导