美国高校内部审计的做法与启示.pdfVIP

·财务与金融 · 2017年第1期 总第165期 管理方略 _ 美国高校内部审计的做法与启示 刘步平 廖晓莉 潘华峰 摘【要】从机构、人员、范围、重点、方法、手段、规章、管理等八个方面，总结美国高校内部审计的主要做法， 反思我国高校 内部审计的存在问题，指出提升高校内部审计质效，应完善治理结构、强化立体监督，坚持机 构独立、提升人员素质，突出风险导向、注重全程防控，引进先进技术、提高审计效率，健全规章制度、加强内 审管理。 【关键词】 内部审计 高校 美国 做法 问题 对策 【中图分类号】1：239 【文献标识码】A 随着科教兴国战略实施特别是 “双一流”大学建 均需接受审计。其中，公立大学要接受联邦政府的财 设推进，我国政府对高等教育的投入迅速增加，各界 政拨款审计、州议会的法定审计、学校内部的自我审 支持高等教育的经费日趋多元，向高校经费管理提 计、社会团体的监督审计 ，必要时还邀请会计事务所 出了新的更高要求。高校内部审计是提升高校经费 对某项经济活动进行专项审计。为加强内部审计，美 管理质效的重要手段，已经并将继续被赋予重要的 国高校通常设有审计委员会 ，大约 1O人左右，多由 使命任务。但我国高校的内部审计起步较晚，亟需借 学校董事会成员(非执行董事)兼任；下设审计处，作 鉴美国等发达国家的经验做法，总结升华 自身的实 为专门机构，由具备注册内部审计师资格、完善知识 践做法，探索创新切合国情实际和战略定位的内部 体系、定期接受继续教育的人员组成，独立评价整个 审计体系。 学校的行政管理活动，并协助审计委员会完成董事 会的委托，对董事会负责并向其提供审计报告，必要 一 、 美国高校 内部审计的主要做法 时可直接向校长报告审计结果，具有很强的独立性 美国高校享誉全球，诸多做法值得借鉴。这次考 和权威性，在学校管理和发展中的作用不可替代。 察的 10所高校，在校生均超万人 ，教职工数千甚至 (二)关注宏观前瞻，重在避险增效 上万人，办学经费高达几十亿甚至上百亿美元 ，内部 美国高校的内部审计包括财务收支审计、违纪 审计很有特点。 审计、效益和效率审计、合法和合规陛审计以及内部 (一)政府高度重视，机构独立权威 咨询服务等内容，具有很强的独立性和权威性。相关 美国高校有4000多所，分成公立大学、私立大 审计人员习惯站在学校和校长的角度，关注前瞻性、 学、社区大学三类，多从校内、校外两个层面，建有决 宏观性的问题。这使得美国高校的内部审计长期以 策、执行、反馈、监督四套系统。其中，内部审计受到 资产保全、财务增值、效率提高、规避风险为 目标，特 政府和高校高度重视 ，在各级监督体系中经费最多、 别关注决策、程序是否合法合理以及信息是否完整 设备最好、力量最强。如全职人员，美国联邦教育部 可靠，形成了注重风险管理的突出特点。在美国，多 总监察长办公室下属的审计处有 150多名，美国联 数高校建有风险管理机构，并形成了全员参与风险 邦教育部的道德署只有9名。在美国，各级各类高校 管理的文化氛围。如哈佛大学设有风险管理与审计 【作者简介】刘步平，男，博士，广州中医药大学研究员，研究方向：教育卫生事业管理；广东广州，510006 廖晓莉 。女，广州中医药大学研究员，研究方向：审计理论与实践 潘华峰，博士，女，广州中医药大学教授 ，博士生导师，研究方向：教育卫生事业管理 一 65— 一 管理方略 2017年第1期 总第165期 ·财务与金融 · 服 务 部 (Risk Management AuditServices， 统的规章制度，但是内部审计的机构和