开征财产税后的地方财力缺口测算研究.pdfVIP

jI}于l 靖2011年第10期 开征财产税后的地方财力缺 口测算研究 胡洪曙 内容提要 ：本文首先提 出了理想中的财产税 改革的总体方案 ，然后构建 了地方财力缺 El测算模型 ，同时对模型中的各项变量提 出了具体的计算思路并建立 了各变量的回归方 程 ，通过分改革初始年度、过渡时期、并轨时期三个阶段对是否改革时的房地产相关财政 收入和财产税相关财政收入进行模拟测算，发现除 了在 改革的前几年会 出现较小的财力 缺 口外 ，以后将 出现盈余并逐年递增。测算结果证明开征财产税不仅不会对地方财力造 成难 以承受的缺 口，而且能为地方政府创立带来持续、稳定收入的主体税种 ，进而有效缓 解地方政府 的财政 困难 。 关 键 词：财产税 、地方财力 缺 口测算 作者简介：胡洪曙，中南财经政法大学财政税务学院副教授 ，430073。 中图分类号 ：F812．42 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—8102(2011)10—0017 08 一 、 引 言 从财产税①的改革历程来看 ，虽然 中央 的决心很大，而且财产税也被理论界公认为是一种 良 税 ，但这项税收并没能以其原本含义迅速在全国推开 。在诸多困难中，对真正的财产税改革所引起 的地方财力缺 口的担心是一个重要阻力 。在地方政府依赖土地 出让收入 明显不具有可持续性 ，真 正意义上的财产税迟早都将开征的背景下 ，本文试图解决的问题是 ：在改革 的初始年度 ，财产税 的 开征会对地方财力造成多大的缺 口?该项改革对地方财力 的长期影 响会怎样?从长期来看 ，财产 税是否能够成为地方政府 的主体税种? 二 、地方财力缺 口测算模型的构建 (一)我国理想中的财产税改革总体方案设计 根据世界各国财产税开征的经验及我 国的现实情况 ，我国财产税改革 的具体方案应为合并现 行的房产税 、耕地 占用税、城镇土地使用税 、土地增值税 以及土地出让金，以社会 中除政府和公益性 组织用房地产 以外 的所有房地产为征税对象 ，以房地产 的市场评估价值为计税依据 ，以一年为纳税 期限实行永续征收。上述方案对现行房地产税制所包含的五种税收，只有契税为了减轻改革压力 及其弊端不太明显而暂时没有合人财产税 。 (二)地方财力缺 口测算模型的总体构建思路 我们在构建测算财产税开征后的地方财力缺 口的计量模型时，先假设 当今 的地方财政收支是 * 本研究受 中央高校基本科研业务费专项资金 资助 (项 目编号 ：2011001)，同时受 中南财经政法大学湖北省人 文社科重点研 究基地湖北财政与发展研究中心课题 “湖北实施新 房产税后 的地方财力缺 口测算研究”资助 。在本文 的数据计算 过程 中，作 者得 到了 日本 岛根大学兼中南财经政法大学财政税务学院 “楚天学者”张 忠任教授及财政税 务学 院孙群 力教授 的帮助 ，谨致谢 忱。当 然 ，文责 自负 。 ① 财产税 ，国外称为 PropertyTax，我国又称为物业税 、房地产税或房产税 ，是以房地产 的市场评估价值为税基 ，对产权持有 者征 收的一种财产保有税 。 17 万方数据 Finance TradeEconomics，No．10，2011 平衡的。这里测算的只是财产税改革后的财政收入和不进行改革时的与房地产相关的财政收入的 一 个差额 比较 ，并以此来度量对地方财力的具体影响。 模型的构建分成两部分。第一部分先测算出不进行财产税改革时的房地产相关财政收入 。根 据前面的讨论 ，财产税改革的方案应为合并房产税 、城市房地产税 (2009年已取消)、城镇土地使用 税 、耕地 占用税 、土地增值税和土地出让金。所以，如果不进行改革，这 “五税一费”在改革初始年度 (改革的初始年度假设定在 2008年)的总和能够利用现有的数据计算出来。而它们在未来一段时 间内的收入 ，可以通过利用它们最近 1O年的数据，运用趋势 回归方法测算出来