论我国烟草税收政策的选择.pdfVIP

Finance TradeEconomics．No．2．2012 论 我 国烟 草 税 收政 策 的选 择 李 晶 内容提要 ：对烟草及其制品课税有利于倡导健康卫生的生活方式，增加政府财政收 入 。国际经验也证明，提高烟草税收税负水平是减少各阶层人群烟草消费的有效和重要 措施。 目前 中国烟草税收政策调控 的重点在 于烟草生产和批发环节、烟草生产与流通企 业和高档卷烟产品。作为 《烟草控制框架公约》的签约国，中国必须严格遵守 《烟草控制框 架公约》的各项条款 ，借鉴国际经验，结合中国实际情况，寻求选取的控烟策略，完善倡导 健康卫生的烟草税收政策体 系，并通过税收政策实现对烟草产业的宏观调控 。 关 键 词 ：烟草产业 烟草税收 税收政策 作者简介 ：李晶，东北财经大学财政税务学院教授 、经济学博士，116025。 中图分类号：F812．42 文献标识码 ：A 文章编号：1002—8102(2012)02--0020—09 一 、 引 言 吸烟有害于健康已成为世人的共识 。中国是世界上最大的烟草生产 国与消费国，居民吸烟率 一 直处于较高的水平。社会公众都不回避烟草对吸烟者与被动吸烟者健康的影响，但居民吸烟率 和烟民的平均吸烟量却有所增加 ，烟民年轻化倾 向显著。中国烟草控制任重而道远。 生产香烟有利于政府收入亦已成为各 国的共识 。由于香烟在全世界大多数国家是被征收重税 的商品之一，烟草企业成为各 国财政 的纳税大户 。在 中国，烟草行业提供的税收 占国家税收的 1O 左右。在对卷烟的课税中，普遍课征 的增值税与特殊设置的消费税形成合力 ，发挥着组织财政 收入与经济调控作用 ，其 中，消费税是烟草控制过程 中世界各国广为灵活运用的重要税种。 国外对于烟草 的研究历史悠久 ，但对于烟草税收的研究起步较晚，研究成果也较少。在研究视 角上 ，国外学者大多将烟草税收置于经济学分析的框架之下，使其成为福利经济学和卫生经济学的 研究分支；在研究方法上，大量采用具体样本统计分析的实证研究方法，因此 ，针对烟草税收的推广 性 的理论研究较少 。研究内容主要集中于两个方面：第一，在烟草生产环节的税收负担测算和税收 规避 ，其研究成果鲜见 ，尚未在税收领域发出主流声音 ；第二 ，在烟草消费环节政府如何在兼顾发展 烟草产业和增加烟草税收中做出税收决策。Lanz(2000)和Gostin(2007)研究了烟草消费与贫困、 烟草消费与医疗卫生支出之间的关系 ，认为虽然限制烟草的生产和消费会直接减少烟草税收，但却 可以有效地降低贫 困的程度和减少用于改善贫困的公共开支 ，并且公共开支 的节约数将超过烟草 税收的减少数，因此 ，政府应 当采取有效措施减少烟草的生产和消费。 一 个值得深思的现象是 ，由于亚洲的烟草消费群体 巨大和烟草消费历史漫长 ，国外学者较多地 将亚洲作为烟草税收的研究对象 。Chen等 (1995)和 Cheng(1998)研究了中国不断改革 中的公共 卫生制度，认为中国的烟草消费是从 20世纪 80年代中期从城市扩展到农村并逐渐在全 国蔓延开 来，而 Hu等 (2002)则认为导致这上述现象发生且未得 以控制的重要原因在于，当时中国对于烟草 的税收征管之犹豫和低效率，政府应 当在理想化税收征管方面做 出更多的努力 。Guindon等 (2003)以东南亚地区为对象进行研究，认为对于烟草征收更高的税收可以提高烟草的价格、降低烟 草消费、挽救更多的生命和创造更多的财政收入 。Alisan和Wigonu(2007)同样将研究视角投向 东南亚地区，并结合印度尼西亚的烟草供给体制 ，详细分析了提高香烟税收负担对于该 国经济可能 20 jI}于 睛2012年第2期 产生的多种影响。Sunley(2007)在 “亚洲税收论坛第 四次会议”上将研究重点拓展到全亚洲地区， 认为鉴于亚洲国家的具体国情 ，不能简单地通过提高烟草税税率来 限制烟草的生产和消费，由政府 采取直接 的行政规定更适合于亚洲国家控烟行动的推广 。 我国对于烟草税收的研究集 中于 21世纪之后 ，研究论文散见于应用经济学和税 收