财税形势财税政策财税改革(上)--面向十一五的若干重大财税问题盘点.pdfVIP

‘财贸经济)20晰年第1期 财税形势 财税政策 财税改革(上) ——面向“十一五”的若干重大财税问题盘点 高培勇 内容提要：由“十五”迈入“十一五”，中国财税领域面-临着一系列值得探究、亟待解决 的重大问题。其中包括：财政收支规模的变化、财政风险问题的判断、税收收入的持续高 速增长、预算约束机制的弱化、稳健财政政策的基本去向和新一轮税制改革。全面而系统 的盘点这些重大问题，以重大问题分析透视全局图景，既可审视现实，梳理过去5年以至 更长区间的财税行动轨迹。也可未雨绸缪，勾画未来5年以至更长时间的财税工作方案。 关键词：“十一五” 财税形势财税政策财税改革 作者简介：高培勇，中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长、研究员，100836。 中图分类号：[812文献标识码：A文章编号：1002—8102(2006)01—0034—07 引 言 站在“十五”和“十一五”的交汇口上，在财政税收领域，一项值得花费气力、应当认真去做的工 作，就是对当前面临的若干重大财税问题给出一个全面而系统的盘点，以此为基础，对“十一五”的 财税形势、财税政策和财税改革做出一个深刻ji『i细致的判断。这不仅是因为，中共十六届五中全会 所通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》将财税改革放到了极 其重要的位置，财税改革将成为整个“十一五”时期改革攻坚战中的一场重大战役。而且，在走过了 自1994年以来的lO多年历程之后，中国的财税改革又到了一个非常重要的“关口”。发生在财税 领域中的许多变化，存在于财税领域中的许多因素，已经成为关系中国经济社会发展全局的焦点、 热点和难点。本文的主题，即是在这样的背景下拟定的。 接下来的问题是，如何来做? 审视现实的目的，即是为了把握未来；梳理过去5年以至更长区间行动轨迹的意图，即是为了 勾画未来5年以至更长时闻的工作方案，那么，事无巨细、面面俱到的通篇浏览，既不必要，也非可 行。一个事半功倍、义切实有效的选择，就是抓大放小、抓纲举目，以重大问题分析透视全局图景。 基于上述思维，本文筛选了当前关系中国财税改革与发展全局的六个重大问题，作为分析的主要线 索。这就是：财政收支规模的变化、财政风险问题的判断、税收收入的持续高速增长、预算约束机制 的弱化、稳健财政政策的基本去向和新一轮税制改革。 一、财政收支规模的变化 (一)财政收人规模 176％。财政收入占GDP的比重，已经由1994年的11．2％提升之2005年的19．9％。 34 万方数据 关于财政收入规模，有两件事情 需要澄清：其一，我们通常所说的财政 收人口径，不同于税收收入。从税收 收入到财政收入，要经过一系列复杂 的计算过程。以每年元月1日国家税 务总局发布的上年税收收入数字为基 点，加上关税收入、各种农业税收—— 包括农(牧)业税、农业特产税、耕地占 用税和契税，减去出口退税，可以得到 各项税收。以各项税收为基础，加上 各项专项收入——如教育费附加、排 资料来源：巾国财政编辑委员会：《中国财政年鉴》2004，中国财政杂志社； 污费、城市使用资源费收入等，再加上财政郜：《关于2004年叶1央和地扪雯算执行情况及2005年中央和地方预算草 其他收入，然后减去企业亏损，这时，慧!：：嚣笺筹i豢：姜篮嚣慧年!i鬣，?写 得到的结果才是财政收入。其二，对 图1中国财政收入规模的变化C1994—2005) 于财政收入规模大小的判断，往往要 在比较分析中得出。比较的参照系有两个：同上年实际数字相比，得到的是“增收”规模。同当年的 预算或计划数字相比，得到的是“超收”规模。增收不等于超收，两者之间有一定甚或相当的距离。 元。① (二)财政支出规模 图2揭示r 支出占GDP的比重，已经由1994年的12．4％提升至2005年的21％。 与财政收入规模的判断类似，说到财 政支出规模，同样要采用比较分析。以r 年实际数字为参照系，可以得到“增支”规 模。以当年预算或计划数字为参照系，可 以得到“超支”规模。增支与超支之间，也 是有差距的。就2004年的情况看，全国 财政