会计政策选择下企业所得税税务筹划.pdfVIP

税务筹划 ITAXATIONPLANNING 会计政策选择下企业所得税税务筹划 新疆生产建设兵团财务局 李 群 税收是国家为了满足一般社会需要，按照法律预先规定的，强 划的存在。税收就其本质来说，是国家为了实现其职能，凭借政治 制地、无偿地取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与 权力按预定标准无偿参与国民收入分配的一种手段。它的基本特 国民收入分配和再分配的一种方式。对企业而言 ，在其设立 、开始 点就是无偿性 、强制性 、固定性。税收的本质特点决定了税收是纳 生产经营直至清算解散的任何阶段，都处于税收的影响之下。企业 税人财产所有权的单方向转移，税款一旦交出去就不会再回来 ，对 为了自身的生存和发展，越来越重视本身的纳税成本，就企业而言 企业来说，税款的支付是企业资金的净流出，而且：7殳有与之相配比 税务筹划具有很高的应用价值。在各种各样的以企业为课税主体 的收入项 目。从这个意义上说，节约税收支付等于增加纳税人的净 的税收中，企业所得税是征收最为广泛 、影响最为普遍的一个税 收益。站在纳税人的角度，积极地进行税务筹划 ，减少税款支出是 种。企业所得税作为国家参与企业经济利益分配的一个税种，贯穿 合理的。税务筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法的立法意 于财务决策的始终，制约着企业的会计收益和企业 目标的实现，而 图，这是税务筹划区别于偷税的根本点，是纳税主体获得合法税收 且由于企业所得税具有税源广泛、税负弹性较大等特点，使得企业 利益的唯一途径。 所得税的筹划空间很大，是企业开展税务筹划的重点。 企业所税税务筹划是税务筹划的主要内容。所得税作为国家 《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第十届全 参与企业经济利益分配的最主要的税种之～，贯穿于财务决策的 国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日起生效。新企 始终 ，制约着企业的会计收益和企业目标的实现．．而且它的税源 业所得税法开始实施后，非常有必要对企业所得税筹划的方式 、方 广，税负弹性大 ，具有很大的筹划空间，故而成为企业微观经济主 法进行及时的调整和必要的修改。本文正是基于这一政策背景，探 体进行税务筹划时的首选税种。随着新税法的实施税务筹划的思 讨了基于会计政策选择的企业所得税税务筹划问题。 路和方法发生了很大变化，因此有必要进行新的合理的所得税税 一 、企业所得税税务筹划理论概述 务筹划 ，以达到合理避税 ，提高企业经营效益之 目的。 税务筹划与会计政策有着密切的联系。合理的税务筹划不但 (二)会计政策选择与企业所得税税务筹划 会计政策，是指 可以降低企业经营成本，提高其获利能力，而且还可以增强企业的 企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方 发展后劲和竞争力。所得税作为企业必须缴纳的最重要税种之一， 法。会计政策选择，是指在允许的会计原则、计量基础和会计处理方 具有税基大 、税率高、税负不易转嫁、计算环节复杂等特点，使其具 法中作出指定或具体的选择。由于企业经济业务的复杂性和多样 备了税务筹划的必要性和可能性。 化，某些经济业务在符合会计原则和计量基础的要求下，可以有多 (一)税务筹划含义及所得税税务筹划必要性 具体如下： 种会计处理方法，即存在不只一种可供选择的会计 吱策。目前，我国 (1)税务筹划含义。税务筹划亦称税收筹划或税务筹划。在西 会计政策可分为两大类：一类为强制性会计政策，即一般会计原则； 方发达国家，税务筹划对纳税人是耳熟能详。而在我国，则处于初 另一类为可选择会计政策，即具体会计原则和具体会计处理方法。 始阶段 ，人们对此有极大的兴趣，但又似乎心有所忌。什么是税务 基于会计政策选择的所得税税务筹划，是纳税人按照税法的 筹划，如何定义税务筹划，国内外学者有着不同的表达。 具体要