第五章 城市维护建设税法和教育费附加.pptVIP

★城市维护建设税特点 (1)税款专款专用，具有受益税性质 用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。 (2)属于一种附加税 是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征，本质上属于一种附加税。 (3)根据城建规模设计税率 城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多，差别设置税率。 (4)征收范围较广 原则上，只要缴纳增值税、消费税、营业税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。 5.1.1 纳税义务人及税率 1.纳税义务人 ★负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 但目前外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税和教育费附加。 2.税率 城市市区：税率为7％； 县城、建制镇：税率为5％； 其它：税率l％。 按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税的情况: 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的，应按受托方所在地适用税率执行； 2. 无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 （单选）下列单位中，不属于城市维护建设税纳税人的是（ ）。 A.外国企业 B．个体户 C.社会团体 D．私营企业 [答案]：A Example:某镇一酒厂2007年10月实际缴纳消费税30 000元，缴纳增值税25 000元，计算该酒厂当月应缴纳的城建税税额。 Answer： 应纳城建税?（30 000?25 000）?5% ?2 750（元） 5.2 应纳税额的计算 1.计税依据：纳税人实际缴纳的“三税”税额。 “实际”两字的具体含义： 1）违反“三税”有关规定加收的罚款和滞纳金不算入计税基础； 2）免征或减征“三税”时同时减免； 3）进口环节征收的增值税、消费税，不计入计税基础，即免征； —出口环节退还的增值税和消费税，不退还已缴纳的城建税。 2.应纳税额的计算 应纳税额=(实际缴纳的增值税+消费税+营业税) * 适用税率 Example:市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳城建税( )万元。 A. 0.14 B. 0.182 C. 0.105 D. 0.154 Answer: (2-1+0.5)*7% Example：地处市区的某企业，2008年5月应缴纳增值税231万元，其中因符合有关政策规定而被退库13万元；缴纳消费税87万元；缴纳营业税25万元，因故被加收滞纳金0.45万元，请计算该企业实际应纳城市维护建设税额。 Answer : 应纳税额=(231-13+87+25）×7% =330 × 7%=23.10（万元） 5.1.3 税收优惠(见P79) (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (四)为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自04年年初至09年年末期间，免征城维建税和教育费附加。 (五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退还。 5.1.4 城建税的征收管理 一、纳税环节： 二、纳税地点 三、纳税期限 四、纳税申报 5.2教育费附加 教育费附加概述 5.2.1 征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 5.2.2教育费附加计征比率：3% 5.2.3教育费附加的计算 应纳教育费附加＝(实纳增值税+消费税+营业税)×征收比率 ★生产卷烟和烟叶的单位减半征收 5.2.4教育费附加的减免规(P81) Example:某市大型商贸公司为增值税一般纳税义务人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务。2005年10月受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额为56万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费10万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城建税和教育费附加（化妆品消费税税率为30%）。 Answer： 组成计税价格? [56?10/（1?17%）]/（1?30%）?92.21（万元） 1）代扣代缴的消费税?92.21?30%?27.66（万元） 2）代扣代缴的城建税?27.66?7%?1.94（万元） 3）代扣代缴的教育费附加?27.66?3%?0