国际会计准则理事会《披露动议——披露原 .doc

附件一 国际会计准则理事会 《披露动议——披露原则（讨论稿）》中文简介 一、概况和意见征询 （一）国际会计准则理事会发布本讨论稿的原因 为了回应《2015年议程咨询（意见征询文件）》的反馈意见，国际会计准则理事会（IASB，以下简称理事会）计划专注于那些有助于“在财务报告中的沟通”的项目。为此，“在财务报告中更好地沟通”成为理事会2017年至2021年工作的中心课题。 理事会曾在2013年的财务报告披露公开论坛上收到相同的反馈意见，即需要改进财务信息的披露，因此理事会设立了披露动议项目。披露动议是一项广泛的动议，探索如何使披露在财务报表中更加有效，披露动议是“在财务报告中更好地沟通”工作的关键组成部分。 披露原则是披露动议多个项目中的一个项目。本项目的主要目标是识别披露问题，并在国际财务报告准则中制定新的披露原则，或对现有的披露原则进行澄清，以解决所识别出的这些问题，并且： （1）帮助企业采用更好的判断，并更有效地沟通信息； （2）为财务报表的主要使用者 改进披露的有效性； （3）帮助理事会改进准则中的披露要求。 这些披露原则涵盖了从高层次概念（例如有效沟通的总体原则）到披露信息的一般要求。 《国际会计准则第1号——财务报表列报》包括对财务报表披露的一般要求。因此，本讨论稿考虑《国际会计准则第1号》中现有的披露要求，并以此为起点认为： （1）对《国际会计准则第1号》中的部分内容进行修订；或者 （2）制定新的披露准则，替代《国际会计准则第1号》中的部分内容。 在整个讨论稿中，术语“一般披露准则”既指对《国际会计准则第1号》的修订，也指替代《国际会计准则第1号》部分内容的新的披露准则。 本讨论稿阐述以下内容，并就此向利益相关方征询意见： （1）理事会在项目前和项目中的调研过程中已经识别出的披露问题； （2）解决这些问题的方法，包括理事会已经形成的初步观点。 在本讨论稿中，理事会专注于在调研活动中识别出的问题，因此并未涵盖理事会将在一般披露准则征求意见稿中的所有问题。理事会也对在本项目中阐述的额外披露问题征询意见。 理事会也利用本公开征询意见的机会将反馈意见作为其他项目研究的补充。例如，本讨论稿的反馈意见也将告知理事会的“主要财务报表项目”和“审议准则层面的披露项目”。 （二）实施本讨论稿将影响到的有关方面 本讨论稿中的建议可能导致对《国际会计准则第1号》中的部分内容进行修订，或发布新的披露准则替代《国际会计准则第1号》中的部分内容。《国际会计准则第1号》提供对财务报表列报的总体要求、列报结构的指引及列报内容的最低要求。因此，本讨论稿与所有按照国际财务报告准则编制财务报表的企业及所有使用这些财务报表的使用者相关，也与审计师、监管机构和财务报告涉及的其他利益方相关。 （三）本讨论稿涵盖的内容 1、本讨论稿的章节 章节 标题 概况 第一章 披露问题和本项目目标的概览 汇总理事会识别出的主要疑虑（均涉及披露问题），陈述本项目的背景和目标，并解释本项目是如何与理事会的其他项目（包括披露动议的其他部分）相互作用的。 第二章 有效沟通的原则 讨论企业在编制财务报表时应采用的有效沟通的原则。 第三章 主要财务报表和附注的作用 讨论财务报表不同组成部分的作用，及这些作用如何帮助满足财务报表目标。 第四章 信息的位置 讨论企业何时能够在财务报表之外提供国际财务报告准则要求的必要信息，以及企业何时能够在财务报表中提供非国际财务报告准则信息，或通过类似的标注提供。 第五章 在财务报表中使用业绩计量 讨论财务报表中业绩计量的公允列报。 第六章 会计政策的披露 讨论改进企业披露会计政策的方式。 第七章 集中的披露目标 讨论改进集中的披露目标，以及理事会如何将其作为基础来制定并组织国际财务报告准则的披露目标和要求。 第七章讨论了改进集中的披露目标的两种方法。 第八章 新西兰会计准则委员会工作人员起草披露要求的方法 阐述新西兰会计准则委员会工作人员为起草国际财务报告准则的披露目标和要求制定的方法。 2、本讨论稿的内容 （四）理事会在本讨论稿中的初步观点 1、理事会的初步观点认为，一般披露准则应当包括披露原则，包括： （1）识别并阐述主要财务报表的作用，和各作用的影响（第三章）； （2）阐述附注的作用和内容（第三章）； （3）阐述企业何时能够在财务报表之外提供国际财务报告准则要求的必要信息（第四章）； （4）阐述企业何时能够在财务报表中提供非国际财务报告准则信息，或通过类似的标注提供（第四章）； （5）阐述业绩计量如何能够在财务报表中公允列报（第五章）； （6）澄清哪些会计政策必须进行披露（第六章）； （7）识别并阐述集中的披露目标（第七章）。 2、理事会的初步观点认为，对下述事项的指引应当在一般披露准则中提供，也应当在非强制性指引（例如培训材料）中提供： （1）