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浅议涉烟案件物资管理内部控制 　　经营管理摘要：涉烟案件物资管理是烟草专卖管理的一项重要内容，随着烟草行业规范程度的不断提升，涉案物资管理风险也变得不容忽视。本文根据涉案物资的特点，分析管理存在的风险，提出涉案物资管理的内部控制环节和措施，对加强涉案物资的管理有一定的参考价值。 关键词：涉烟案件物资；管理；内部控制 涉烟案件物资（简称涉案物资）是指烟草专卖行政主管部门直接查处的或者其他执法单位移交（委托）处理的烟草专卖品以及用于卷烟制假的其他原辅材料、机械设备和辅助工具。完善和加强涉案物资的管理非常重要，本文从涉案物资管理实务出发，以内部控制的视角对涉案物资的物资管理进行一些探讨。 一、涉案物资的特点 （1）从形态上来看，涉案物资不仅包括烟草专卖品，还包括用于制假的其他原辅材料，机械设备和辅助工具，形态多样，种类繁多。其中，卷烟、雪茄烟、烟丝等烟草专卖品和水松纸、铝箔纸、OPP薄膜等制假原辅材料具有与工业、商业企业存货相同的形态，而简易接嘴机、小型卷接机、卷烟打码机、切丝机以及其他卷烟制假机械设备又属于固定资产形态。（2）从性质上看，涉案物资具有多种性质和权属。涉案物资中的卷烟又分为真烟、假烟和走私烟。不同性质的物资，有不同的处理方法，如真烟需要返还当事人，假烟需予以销毁，而走私烟要按规定收购。不同性质的物资，所有权属也不同，真烟属于顾客财产，走私烟、假烟以及制假原辅材料、机械等属于国家财产。（3）从价值界定来看，打击制售假窝点查获的涉案物资，常常因数量大，规格多，包装不统一等原因难以清点数量，加之假烟和制假材料的定价方法尚未明确，从而造成价值难以准确界定。 二、涉案物资管理的现状、难点及风险 （一）现状 涉案物资数量较多、种类繁多、价值较高，但是从基层实际管理的情况来看，由于主客观因素的制约，管理控制并不十分理想。 （1）仓库保管条件较差。基层用于存放涉案物资的仓库多为租赁仓库，在条件、空间、保管设施等方面不能达到标准仓库的要求，特别是假烟仓库的条件很不理想。（2）管理重视程度不够。除应退还给当事的真烟外和应收购的走私烟外，大部分涉案物资需要销毁。因此，相对于卷烟存货来说，管理部门对涉案物资的管理重视程度并不够高。（3）管理精细程度不高。虽然有管理制度，但从整体管理流程来看，各环节的内控不够严密，精细程度不高。 （二）难点 （1）存放难，清点难。由于一方面制假案件现场查获的物资常常类型繁多，包装不统一，另一方面在零售户处查处的卷烟常常数量不等，加之没有统一的外包装箱，给物资的有序存放和清查盘点带来困难。（2）案件处理效率直接影响物资的管理。由于涉案物资是专卖案件的罚没物资，是案件办理的物证，物资的处理要以案件的处理为前提。实际操作中，案件的办理速度对涉案物资的库存量影响较大，库存压力进一步影响仓储管理。（3）案件管理的对物资的特殊要求。查获的涉案物资要求当场与当事人确认并封存，直到当事人前来办理好罚款手续，确认好真假烟后才能予以开封。封存的物资无法逐条逐件清点，是涉案卷烟不同于普通存货的特殊之处。 （三）风险 （1）错弊风险。涉案物资管理方面的内部控制的无效或者设计存在不足，易带来涉案物资数量、价值等错报以及账实不符风险。同时，管理控制流程不严密清晰，存在漏洞，可能导致物资损失、被盗或发生舞弊。（2）财产风险。涉案物资的仓管条件较差，保管不善，容易导致涉案物资损坏变形，发霉变质。同时，涉案卷烟以及原辅材料属于易燃物，不良的温度湿度环境会带来火灾隐患，不仅影响涉案物资本身还影响其他财产安全，带来经济损失。（3）法律风险。不论真假物资，在案件办理完毕后行政复议及行政诉讼期期满之前，都应继续妥善保管，否则会带来诉讼风险，甚至遭受处罚，造成信誉损失。 三、涉案物资管理的内控目标 涉案物资的特点、现状以及管理风险说明，作为烟草专卖管理部门管理的一种特殊物资，其管理应给与高度重视，建立完善周密的内部控制，保证涉案物资的安全完整，提高涉案物资管理效率，保证合理确定涉案物资的数量和价值，防止并及时发现和纠正涉案物资管理中的各种差错和舞弊。 四、涉案物资的内部控制 涉案物资的内部控制的主要环节包括：岗位的分工与审核批准，查处运输控制，验收入库控制，保管控制，发出控制，保管记录控制，清查盘点控制，销毁控制，内部监督控制。 （一）制定科学规范的涉案物资管理流程 根据相关规定制定科学规范的涉案物资管理流程，明确涉案物资的查处、运输、仓储和销毁等过程的控制要求。在各环节设置适宜的记录和凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保涉案物资业务全过程得到有效控制。管理流程应该做到清晰明确、全面覆盖、便于操作。 （二）建立涉案物资仓储管理的岗位责任