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零售业销售环节税收筹划 覃旭 贵州财经大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着我国经济的不断发展, 零售业的市场竞争激烈, 利润低, 税负成本高, 使得企业压力大。本文分析了如何选择零售业在销售方面的各种方式, 在不同的情况下, 如何在零售业销售环节方面选择合适的销售方式, 总结出合理的建议。同时, 分析了零售业目前的发展状况和存在的问题, 并提出相应的解决措施, 为零售业在销售环节具体的实务做出借鉴。 关键词： 零售业; 销售环节; 税收筹划; 促销方式; 在我国经济快速发展的同时, 零售业也紧跟脚步, 出现了一些知名企业, 如沃尔玛, 北京华联等大规模企业。零售企业在日常生活中有着重要角色, 既拉动经济发展, 又是重要的纳税税源。发展零售业的同时, 也出现了税负问题。零售业面临着微利并成本高的问题, 税收筹划至关重要。目前, 我国零售业的税费主要包括增值税, 企业所得税、代扣的个人所得税和其他税费。基本上包括了大部分的税种。在实际中, 纳税金额甚至超过了企业正常的人工, 水电等费用。所以, 控制零售业的税负, 实施合理有效的税收筹划至关重要。零售业在经营中的税收筹划分为不同的环节, 比如进货, 销售, 存储等税收筹划。对于零售业而言, 众多环节中, 销售环节是最重要的。在市场竞争日益激烈的今天, 零售业的竞争压力大, 纷纷采取各种销售方式。在采取各种销售方式下, 企业既要考虑到营销效果, 也要重视税负成本。下面对几种特殊的销售方式分别进行分析。 WOW是一家大型超市, 属于一般纳税人。为了“迎中秋, 庆国庆”, 在这个特殊的节假日里, 超市拟对一项销售原价为1000元 (含税) 的A商品进行销售, 其实际进货价格是600元。企业所得税的适用率为25%。 一、打折促销 税收筹划说明:在零售业企业, 最常见的特殊销售方式就是打折促销, 如全场8.8折, 特价水果等。一般, 销售票据上写明销售额和折扣额, 按折扣后的金额计算。将折扣额列在销售票据上, 直接扣除销售额。从而减少销项税额的计算, 对企业而言能够达到税收筹划的目的。 方式一:WOW超市采取打折促销, A商品原价为1000元, 以8折的折扣进行打折, 该商品的实际销售额是800元, 折扣额为200元。 增值税:800÷ (1+17%) ×17%-600÷ (1+17%) ×17%=29.06 (元) 城市建设税和教育费附加:29.06× (7%+3%) =2.91 (元) 企业所得税:[ (800-600) ÷ (1+17%) -2.91]×25%=42.01 (元) 税后净利润: (800-600) ÷ (1+17%) -2.91-42.01=126.02 (元) 二、捆绑销售 税收筹划说明:捆绑销售主要有三种形式:优惠购买, 买A优惠买B;统一价格出售, A和B不单独标价, 捆绑后统一出售;统一包装出售, A和B放在同一包装里, 不能分拆。为了避免商品被视同销售, 将A和B捆绑在一起销售可以少缴税, 将附属B商品和A商品的金额列示在同一张销售票据上, 将B商品的价格以折扣的方式负数呈现, 达到将B商品转化成折扣, 避免多缴税, 达到税收筹划的目的。 方式二:WOW超市对价值为1000元的A商品和价值为200元的附赠B商品采取捆绑销售。消费者消费1000元, 能得到价值1200元的商品。A商品的实际进货价格是600元, B商品的实际进货价格是150元。 增值税:1000÷ (1+17%) ×17%-750÷ (1+17%) ×17%=36.32 (元) 城市建设税和教育费附加:36.32× (7%+3%) =3.63 (元) 企业所得税:[ (1000-750) ÷ (1+17%) -3.63]×25%=52.51 (元) 税后净利润: (1000-750) ÷ (1+17%) -3.63-52.51=157.54 (元﹚ 三、返现活动 税收筹划说明:购买一定价格后, 赠送现金抵用券, 如满100送20现金抵用券等。返现部分的价格视同销售。或者, 直接按扣减后的价格计入票据, 避免多缴纳税款。 方式三:WOW超市对价值为1000元的A商品采取返现销售。消费者消费满1000元返现200元。A商品的实际进货价格是600元。返现的金额不能在税前扣除。 增值税:1000÷ (1+17%) ×17%-600÷ (1+17%) ×17%=58.12 (元﹚ 城市建设税和教育费附加:58.12× (7%+3%) =5.81 (元) 企业所得税:[ (1000-600) ÷ (1+17%) -5.81]×25%=52.31