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高校财务管理内部控制的探讨 黄韬 北京理工大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 2012年12月财政部和教育部联合颁布了新的《高等学校财务制度》,修订后的《高等学校财务制度》明确提出了高校应当建立健全内部控制制度。内部控制是高校财务管理工作的重要内容之一,健全的内部控制制度能更好地规范高等学校财务行为,加强财务管理与监督,从而提高高校资金的使用效益。本文首先分析了高校财务管理内部控制的内容及目标,在此基础上结合高校内部控制的特点对高校财务内控现状进行梳理,最后就如何完善高校内控管理提出对策。 关键词： 高校; 财务管理; 内部控制; 作者简介：黄韬,男,北京理工大学,研究方向为财务管理。 收稿日期：2015-08-30 Discussion on Internal Control of Financial Management in University HUANG Tao Received： 2015-08-30 随着我国市场经济的发展和高等教育体制改革的深化,高等教育经费来源呈现出多样化态势,高校财务管理的重要性日益突显。在高校财务管理中,内部控制是一项非常重要的工作,是否建立有效的内部控制体系是财务管理水平的重要体现。然而,我国目前并未颁布专门针对高校内部控制的法律制度,高校内控制度的制定基本处于各自为政的状态[1]。高校自身制定的财务内部控制制度在财务管理工作中起到了重要作用,但是也存在各种疏漏,这些疏漏可能会导致高校资产的损毁或流失,严重损害高校利益[2]。因此,如何加强财务管理内部控制就成为高校财务管理领域讨论的理论热点和实际工作中亟待解决的重要问题。 一、高校财务管理内部控制的内容及目标 根据我国1996 年颁布的 《独立审计具体准则第9 号———内部控制与审计风险》 中关于内部控制的定义,可以将高校财务内部控制定义为 “高校党委及行政机构为实现高校管理及发展目标,为维护高校资产的完整安全,为提高会计信息的真实准确性,降低高校运行过程中的风险,而在高校内部管理中建立起的一个管理控制系统”。内部控制应贯穿于高校财务活动的全过程,其构成要素主要有控制环境、会计系统、控制程序及风险评估四个部分[3]。一般认为,学校管理理念和方式、组织架构和权限、职责划分方法以及控制系统是影响控制环境的主要因素。高校业务活动的类别、各类业务活动的会计处理过程、会计凭证、账簿记录、会计报表项目共同构成了会计系统。控制程序则涉及职责划分、交易授权、凭证记录控制、资产使用记录和独立稽核检查等。风险评估则是指在高校的筹资、投资和日常财务运行中,管理者应及时掌控风险并制定风险防范措施[4]。 在实践工作中,根据高校业务类别,财务管理内部控制大致包括货币资金控制、费用控制、采购付款控制、实物资产控制、筹资控制、对外投资控制、工程项目控制等七类,七类内控各有关键点和针对的目标,如表1 所示。但高校内部控制的目标最终可以概括为三个方面。第一个方面为: 高校经济业务活动应按照适当的授权进行,以保证对单位资产的接触、记录、处理均经过适当的授权; 第二个方面为: 在恰当的会计期间,以正确的金额及时记录于适当的账户,正确编制高校财务会计报表,保证高校所有交易和事项的会计记录符合高校财务制度的要求; 第三个方面为: 规范筹资和对外投资的决策机制和程序,强化高校财务管理的风险意识,切实提高高校风险管理水平。 表1高校财务管理内部控制内容、关键点及目标 ?? 下载原表 表1高校财务管理内部控制内容、关键点及目标 ?? 下载原表 二、高校财务管理内部控制现状分析 ( 一) 高校管理层尚未充分认识到内部控制的重要性、迫切性 目前,高校管理层对内部控制理解不够全面深刻,对其重要性的认知仅仅停留在表层,更缺乏主动建立内部控制制度的意识。随着高校将收入与支出全部纳入学校预算管理,部分高校管理者甚至片面地认为只要严格按照学校年初预算执行就算是实施了内部控制,没有必要再突出强调内部控制[5]。部分高校虽然制定了单位的内控制度,但也只是传达贯彻上级主管部门的一些管理办法,或仅仅是针对某项工作制定内部控制规定,并未围绕整个财务工作建立起一套完整的内控体系。正是高校内控制度的不被重视、不够完善,导致了内部控制总是在问题发生后才被人们提及,内控制度长期处于这种被动状态,有悖于其防范于未然的初衷。 ( 二) 高校资产管理不够严谨、不够科学 多数高校为加强资产管理设立了单独的资产管理部门,并由该部门行使资产的管理权限。但是,根据我国 《会计法》的规定,“财产清查是单位内部会计监督制度的一项重要工作”。不与财务管理部门协调配合,单独由资产管理部