上市公司会计舞弊的治理措施研究.docVIP

上市公司会计舞弊的治理措施研究 杨凌茱 四川师范大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 近年来, 会计舞弊问题在已成为一个热点话题, 相关丑闻也是层出不穷, 引起了社会各层的震动。会计舞弊现不仅降低了社会大众对上市公司的信任度, 也使得社会的资源配置出现了一系列问题。针对这一问题, 本文通过调查研究, 发现上市公司会计舞弊现象与其内部控制制度、外部监管不力有重大关联, 在此基础上对如何完善上市公司会计监管进行了探讨。 关键词： 财务舞弊; 外部监督; 内部控制; 一、上市公司会计舞弊的形式 首先, 是关于公司资金方面的会计舞弊。对于员工而言, 在进行现金收支时未按时入账;在执行公务时, 报销多于实际支出的费用以谋取个人利益。诸如此类会计舞弊的行为往往伴随着众多个体的参与, 比如发票的开具方。这也都属于私占公费的行为。其次, 是关于会计核算方面的会计舞弊。对企业而言, 在日常的财务操作中, 企业授令、指使会计人员填制虚假的会计资料, 或是通过私设账目的行为来逃避审计人员的审查, 都属于会计核算方面的舞弊行为。这些行为严重破坏了正常的市场经济秩序。 二、上市公司会计舞弊的原因 首先, 是国家管理制度不健全。如今我国尚处于市场经济急剧变化的时期, 国家也在逐渐完善所施行的监管治理措施。但受到巨大利益的驱动, 一些企业仍然冒着高风险窜动会计人员进行会计舞弊。这些未成功揭发的舞弊行为令一部分企业看到了从中牟利的机会, 许多企业和高管也以身试法, 会计舞弊现象也因此层出不穷。然后, 是企业管理制度有所欠缺。企业内部管理措施的不健全, 监督力度不到位, 再加上管理层作为企业的中坚力量在公司董事会中拥有了过大的权利。监督机制和管理机构的双重不到位, 共同导致了企业走向会计舞弊行为的极端化。 三、防范上市公司会计舞弊的措施 (一) 健全国家法规制度 我国的会计信息监管制度尚不完善, 国家对企业会计资料的审核管理也只限于制定一个大概的审核级别, 而忽略了根据企业财务信息的不同进行相应的赏罚措施。另外, 国家也还需对会计报表列示内容之外的其它信息进行等级评定, 而要达到这个标准, 就必须要求企业在公布会计信息时阐述得更加详细。在监管法律法规方面, 我国此前都是参照国外会计监管法律制度进行治理的, 但各国国情毕竟不一样, 中国需要根据自身的市场经济运行情况制定出相应的财务信息治理、监管措施与制度, 并尽量完善细节, 如此才能消除目前的不良风气, 营造一个健康良好的市场经济运行态势。 (二) 加强外部监管力度 1、政府监督 外部监督中, 政府相关部门的监督应属首位。在一个发展型社会中, 市场尚未形成一套行之有效的自我监督机制, 因而政府层面的监督就显得格外重要。因此, 想要真正提高我国企业会计信息的质量和水平, 政府相关部门的监管制度和力度必须到位。证监会作为主要的监管机构, 更是应该担负起监督管理的任务, 结合各级部门严格执行国家政策, 严查企业财务信息报告。 2、审计机构监督 会计师事务所作为会计信息重要的监督者, 其出具的审计报告对企业的影响不可忽视, 也直接影响了企业在中国经济市场所占有的地位。所以, 会计师事务所的相关标准规范和其具有的约束力必须重视, 在整个会计审核过程中, 也更要严格控制自身的行为。 3、社会大众监督 社会大众作为企业外部信息监督者, 对企业发布的会计信息报告也能起到一个的监督制约作用, 社会大众和媒体的报道能直接影响企业的对外形象及公信力, 出现财务舞弊行为时也能及时提醒利益相关者, 对企业起到监督作用。 (三) 健全企业内部控制制度 如今会计舞弊的基本形式就是提供虚假的会计信息, 通过虚假的会计报表获得最直接的利润, 对此, 企业更应规范好自身的行为, 严格执行国家政策, 在此基础上建立严格的管理制度, 约束企业内部人员的行为, 在发现问题的同时能够及时解决问题, 那么会计舞弊行为就会大大减少了。 四、结束语 综上所述, 上市公司会计舞弊现象普遍存在于社会各行各业中, 对整个市场环境产生了极其负面的影响, 我国正处于经济发展的重要时期, 因而这方面的研究还是比较有意义的。从企业层面而言, 要重视财务人员道德观念培养, 建立健全企业内部控制制度, 而在社会和国家层面, 则需要政府、审计单位、社会大众以及舆论媒体通力合作, 共同对企业财务信息报告进行监督, 如此才能从根本上减少会计舞弊行为的发生。 参考文献 [1]甘志敏.企业虚假财务报表的危害分析及治理研究[J].知识经济, 2015 (07) [2]高姗.企业舞弊动因及对策[J].经营管理者, 2015 (21)