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当前时期下行政事业单位内控体系构建研究 宋锦春 江苏省海门市财政局 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 新常态下, 我国的各家行政事业单位均纷纷意识到内部控制对本单位长期、高效发展具有十分重要的价值及意义, 它不仅能够使得行政事业单位内部环境得到有效地净化, 而且还能够从某种程度上预防了行政事业单位腐败等方面的问题的发生。虽然目前各家行政事业单位均意识到开展内部控制的重要性, 但是在实际实施过程中却存在着诸多突出性的问题, 这些问题对行政事业单位内部控制工作的顺利开展极为不利。本研究在深入剖析当前时期下行政事业单位内部控制存在的问题的基础上, 提出了具体的构建行政事业单位内控体系的具体策略, 旨在为行政事业单位开展内控工作提供切实可行的依据与参考。 关键词： 行政事业单位; 内部控制; 问题; 对策; 一、引言 内部会计控制是行政事业单位内部财务管理的组成部分, 能够有效规避单位财务风险问题, 为单位的稳定有序发展扫除障碍。但是目前, 行政事业单位在内部会计控制建设过程中还暴露了一些问题, 拯待我们采取措施全面解决。本研究在深入剖析当前时期下行政事业单位内部控制存在的突出问题的基础上, 提出了具体的内控体系构建对策。 二、当前时期下行政事业单位内部控制存在的问题剖析 虽然目前很多行政事业单位均意识到了内部控制对单位的重要作用, 但是在实际实施过程中仍然存在着诸多突出性的问题, 这些问题对行政事业单位内部控制工作的全面开展极为不利。具体而言, 包括如下几个方面的问题: 1. 会计人员素质不高。 现阶段, 有不少行政事业单位未将内部会计控制建设放到重要位置上, 虽然有的行政事业单位构建并落实了内部会计控制制度, 但制度的实践操作性不强。有的行政事业单位从事会计工作的人员并非专业出身, 虽然这些人员具备会计上岗证, 但会计专业知识掌握不足, 相关培训力度不够, 并且相互之间的沟通交流不畅, 所以他们的业务水平和能力都比较薄弱, 实际工作中经常发生手续不全、记账不规范、会计资料不完整等情况。由于会计人才数量不足, 一人负责多个岗位工作, 未做到不相容职务相分离, 忽视了相互约束和相互监督, 最终影响了内部会计控制的整体效用, 不利于行政事业单位的持续健康发展。 2. 会计内控意识薄弱, 领导层财务意识不强。 当前, 有不少行政事业单位领导层的会计内控知识水平和财务知识水平均不高, 对构建规范化的会计内控体系的重要性认识不足。还有的行政事业单位负责人错误的认为会计内控就是部门预算控制, 不清楚这两者间性质的不同, 觉得既然设立了部门预算就无需再构建会计内控体系。行政事业单位会计部门的主要任务就是做好相关的付款工作和记账工作, 单位资金是由财政合理分配的, 根本不用财务人员进行任何管理。对于行政事业单位的决策活动和业务管理活动, 会计部门都没有参与权, 这样就无法准确获悉单位决策过程与决策结果。因此行政事业单位领导层的财务知识如果匮乏, 将直接阻碍财务部门职能作用的全面发挥, 导致单位内部管理效率低下。 3. 缺乏完善的会计内控制度。 一方面, 行政事业单位对会计内控岗位的分配重视度不够, 会计人员不清楚自己的职责义务, 缺乏谨慎认真的工作态度, 会计原始凭证不全、白条抵账等情况时有发生, 因为单位领导层的重视度不强, 影响了财务人员对预算的有效控制, 预算编制不科学、预算内容不够详细、数据真实度低。另一方面, 未严格遵循不相容职务相分离的原则, 忽视了对岗位的有效监督和制约。譬如, 从事单位经济业务决策工作、保管工作、记账工作的人员与经办人未将不相容职务的分离制约制度落实到位。采购人员除了完成采购任务之外, 还兼顾管理工作;出纳员负责出纳工作外, 还兼顾审核工作, 这为私设小金库与账外账的不良行为提供了可能。 4. 内部会计控制手段不够先进。 现阶段, 仍有一些行政事业单位在实施内部会计控制过程中沿用着过去陈旧的会计处理手段, 这不仅制约了内部会计控制成果, 削弱了控制效率, 而且还不利于会计信息的及时有效共享, 致使内部会计控制的整体效用得不到全面发挥。此外, 虽然有的行政事业单位与时俱进, 引进了会计信息软件, 但在选用与开发软件功能时还有很多不合理之处, 难以突出信息软件的功能优势, 从而影响了内部会计的管控信息化。 5. 内部会计控制制度不完善。 内部会计控制制度不完善已经成为了行政事业单位屡见不鲜的问题, 虽然国家颁布实施的新《会计法》、《内部会计控制规范》中对内部会计控制提出了详细的规定, 但实践中还暴露了不少问题。具体体现在:资产预算制度只是一种摆设, 缺乏财产清查制度、清查流程不够