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基于小型企业内部会计控制问题探究 巩建信 江苏建筑职业技术学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 内部会计控制制度是内部控制制度中的一个十分重要的组成部分。企业内部控制是一种手段、一种目标, 也是实现目标的过程。企业董事会、监事会、经理层和全体员工都是在这种过程中的成员。现在我们将就这个问题进行讨论。 关键词： 内部会计控制; 小型企业; 作者简介：巩建信 (1972—) , 男, 江苏徐州人, 硕士, 江苏建筑职业技术学院, 讲师, 研究方向:公司理财、财务成本控制。 1 前言 对于小型企业来说, 要做到控制内部会计人才并不是那么容易。在这项工作上, 有很多的挑战。 (1) 不相容职务分离控制、会计系统控制、财产保护控制、运营分析控制和绩效考评控制等一系列措施在控制内部会计这项任务上有些很大的作用。 (2) 行政事业单位内部控制的控制方法一般包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。 (3) 会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法, 确保企业会计信息真实、准确、完整。 2 出现的问题 2.1 出纳编制的记账凭证问题。 许多的单位、企业的会计凭证, 记账凭证下边的“制单”处盖着的都是出纳人员的名章, 这就足以说明了编制记账凭证的人员是出纳员。记账凭证是由负责货币资金收付工作的出纳编制, 是登记账簿的主要依据, 这显然与内部牵制制度要求的钱账分管不相吻合。 2.2 出纳核对编制银行存款余额的调节表问题。 公司月底与银行对账, 核对企业账面银行存款数与银行对账单数是否一致, 找出没有达账项, 编制银行存款余额调节表, 以及对未达账项形成的日期、性质进行分析, 弄清没有达标的原因, 采取一定的措施, 从而入账。这项工作在我市的许多企业、单位是由出纳完成, 造成了企业、单位未达账项长期悬空;有的因金融机构已经撤前转到事后, 失去了事前控制的作用。 2.3 出纳员事后补盖“收讫”、“付讫”章的问题。 当会计基础工作规范化验收时, 许多出现企业单位的出纳员补盖章的现象。还有的在月底、年底账务处理全部进行完后, 为了迎接检查验收, 补盖章现象。由于收付款的时间与盖章时间脱节, 多收、多付或少收少付的现象就在所难免。个中原因无从查找, 有时给别有用心的人以可乘之机, 偷得未盖章的票据重复报销, 给出纳本人和企业单位带来不应有的损失。 2.4 出纳管银行全部颓留银行印鉴的“便捷”工作方式的问题。 有企业单位为了工作方便, 把留存银行签发付款凭证的印鉴全部交由出纳员一人保管。很明显看出, 这种做法确实方便了工作, 但是, 这样带来的负面效应远远大干它的便利, 例如:工作透明度差, 容易出现营私舞弊的现象, 诸如出纳挪用公款炒股、擅自放贷、贪污公款、携款外逃等。 2.5 实物盘点登记代替财产清查问题。 因为认识上的不足, 或行动上的懒惰, 几乎我市所有事业单位和企业的财产清查工作都在年底对实物进行一次盘点登记。这无论从财产清查的范围, 还是财产清查程序上来讲, 都远远达不到财产清查的目的要求, 致使企业、单位财产账实不符, 家底不清。 3 纠正的方法。 (1) 应由会计人员完成编制记账凭证。想使内部控制制度发挥效用, 使出纳的收付款工作有人监督, 编制记账凭证的工作应由出纳以外的其他会计人员完成。 (2) 由出纳员、总账岗位记账员以外的第三者完成核对、编制银行存款余额调节表, 这样才能有效。 (3) 坚持先稽核、领导后签字的原则, 最后出纳付款的报销程序。会计监督分事前、事中和事后监督, 我们更应该侧重事前和事中的会计监督, 把不合法的收支和不完整的票据及时拒绝门外, 不要等生米做成了熟饭, 监之时已晚矣。 (4) 出纳员 (或收款员) 应在收付款的时候在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”章, 为了避免重复收付款或多收多付、少收少付, 出纳员 (收款员) 一方面要在收付款时, 出声地读出实收实付的数额, 与对方核对;另一方面要按以下程序操作:收款时, 先收款, 再开票, 最后在“记账联”上盖“收讫”章;付款时, 先收票, 再盖“付讫”章, 最后付款。这两个方面是避免错收错付重收重付的关键步骤, 尤其在收付款业务量比较大或柜台式对外办公的企业单位更为重要。 (5) 建立一个印鉴分管的内控制度。一项重要的内部控制度是留存银行印鉴不能由一人保管, 必须坚持实行印鉴分管。出纳员保管的公章、本人私章也应与银行付款的空白凭证分别保管。 (6) 建立一个完整的财产清查制度。在工作上, 首先要在财产清