会计师事务所审计风险的防范与控制.docVIP

会计师事务所审计风险的防范与控制 周平 中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 在市场经济的强大推动力下, 社会审计的作用越来越突出, 极大地推动了会计师事务所审计防范风险建设, 对于审计水平的提升具有极大地辅助作用。会计师事务所要想不断增强自身的核心竞争力与市场影响力, 就必须要加强审计风险的防控建设。本文主要针对会计师事务所审计风险的防范与控制展开深入的研究, 并提出几点针对性的建议。 关键词： 会计师事务所; 审计风险; 防控建议; 研究; 目前, 加强审计风险的防控建设是会计师事务所行业领域发展的重要环节, 占据着极其重要的地位, 已经得到了行业人士的高度重视与关注。注册会计师在财务报表的发表过程中, 极容易造成审计风险的发生。因此, 必须要制定切实可行的防控措施, 将审计风险降至最低, 进而推动会计师事务所行业的健康发展。 一、会计师事务所审计风险的特征分析 审计风险主要是指在会计报表中存在着错报、漏报等问题, 而注册会计师发表了错误的审计意见的可能[1]。固有风险、检查风险以及控制风险等是审计风险的重要组成部分, 其中, 固有风险与被审计单位有着紧密的联系, 审计人员并不能借助于审计方法来防范固有审计风险的发生。检查风险是指注册会计师根据设定的审计程序也没有发现被审计单位会计报表中存在着错报、漏报现象。审计风险的具体特征如下: (一) 客观存在性 审计风险使审计业务中普遍存在的现象, 很难随着人的主观意念而发生变动。因此, 审计工作人员必须要采取规范合理的审计方式, 设置完善的审计程序, 避免审计风险的发生。 (二) 可控制性 会计师事务所行业在长期实践过程中, 必须要运用正确的审计方式, 规避审计风险的蔓延, 审计风险虽然不能被彻底消除, 但是却是可以控制、可以预防的。 (三) 不可计量性 审计风险难以进行精准的定量化测量, 是无形、且客观存在的, 审计风险大都发生在审计风险过程之中。因此, 在实践环节中, 审计工作人员大都借助于自身以往的工作经验和专业水平, 深入分析不同审计风险之间的差别, 并且及时加以治理和防范。 二、会计师事务所审计风险的成因分析 (一) 缺少独立性较强的会计师事务所 会计师事务所往往都是通过向客户收取审计费用来办理审计业务, 会计师事务所与客户之间形成了相互依赖的经济关系, 严重影响着会计师事务所独立性功能的发挥, 进而难以得出最为客观、准确地审计结果。同时, 市场竞争愈演愈烈, 一些事务所为了获得更多的客户源, 过于压低审计费用, 极容易造成一些事务所通过审计成本的降低来控制审计人员的投入, 进而造成了会计师事务所审计风险的发生。 (二) 事务所缺少较为合理的组织形式 我国会计师事务所发展起步比较滞后, 在组织形式上存在着诸多问题。根据相关法律规定可以看出, 我国可以设立合伙制和有限责任制等会计师事务所, 但是有限责任制在大多数会计师事务所中得到了普遍的应用, 有限责任制影响着社会公信力的发挥, 虽然使注册会计师风险得到了一定的控制, 但是却大大提升了会计师事务所的审计风险。 (三) 注册会计师缺少较为充足的胜任能力和职业关注度[2] 要想确保审计工作的顺利完成, 注册会计师必须要掌握充足的专业理论知识, 对高风险领域给予高度的职业关注度, 适度扩大审计范围, 有效控制审计风险的蔓延。现阶段, 我国审计行业从业人员大约有30多万人, 审计从业人员的胜任能力和工作经验等方面较为缺失, 审计人员并没有在审计工作中给予高度的职业关注, 滋生了徇私舞弊现象, 增加了会计师事务所审计风险程序。 (四) 容易受到各种环境的影响 1. 法律环境 审计在社会经济生活中的作用不容忽视, 现代社会经济生活的有序进行离不开审计, 而且要在法律的范围内开展审计, 如果背离了相关法律体系的制定, 就会大大加剧审计风险的发生。 2. 行业环境 我国注册会计师行业发展比较滞缓, 在行业监督与管理中, 重复管理现象经常发生, 财政部门、证监会以及相关税务部门都会参与到年度财务报表的审计报告中, 使会计师事务所处于被反复监督的氛围之中, 也造成了监督成本的大量流失与浪费。同时, 行业监管也没有发挥出自身的作用, 尚未形成较为完善的行业监管体系, 而且行业权威性有待于进一步提升。 三、会计师事务所审计风险的防控建议阐述 (一) 赋予会计师事务所高度的独立性 独立性是审计独有的特征, 会计师事务所在开展审计活动之前, 要进行独立性的评价, 适度改变事务所承接的业务类型, 审计客户要及时向审计委员会提出申请, 利用公开招标形式来对承接审计业务的