基于财务风险的内部控制框架.pdfVIP

， 2013 年第3 期 经济研究导刊 No.3 2013 总第185 期 ECONOMIC RESEARCH GUIDE Serial No.185 基于财务风险的内部控制框架探究 王团现 （北京环球时讯文化传播有限公司，北京 100250） 摘 要：现代市场经济条件下，企业面临极其复杂的生存环境，任何企业都无法获取支撑自身成长壮大的所有信 息，这决定了企业财务活动必然存在不确定性，针对处于转型经济中的中国企业而言，这种财务风险尤为强烈。然而， 目前中国多数企业尚未将财务风险管理纳入日常经营管理范畴内，企业财务风险仍然普遍存在，而造成这一现象的 根源之一，在于作为财务风险预警与防范的“利器”———企业内部控制机制未能发挥作用。鉴于此，先对财务风险管理 与企业内部控制两者之间的作用机理进行理论分析，然后参照中国五部委近年所发布的《企业内部控制基本规范》以 及《企业内部控制配套指引》中的指引方向与相关要求，结合工作实际，提出一个基于财务风险的内部控制框架。在该 框架中，结合中国公司的财务风险特点而设立一套较为完善的指标体系，继而通过专家评分，用层次分析法确定各级 指标所占的权重，最终形成较完善的内控工具。最后，利用应用了该套内控系统的、笔者所在的一个中型制造企业（以 下简称“A”公司）作为样本进行案例分析，证明该内控体系能够有效地对企业财务风险进行评估与防范，并对实业类 公司制企业具备较强的适用性。 关键词：财务风险；内部控制；机制；层次分析法 中图分类号：F230文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）03-0110-04 上市公司内部控制调查分析报告》。研究报告显示，国内上市 引言 公司对内部控制的重视程度正在逐年提升，有58%的企业已 金融危机的爆发使企业的风险管理，尤其是财务风险管 在之前披露了内部控制自我评定及审计意见。但从目前已披 理成为人们关注的焦点。企业在生产经营过程中面临巨大的 露的相关评定来看，上市公司离达到监管层标准还有很多工 财务风险。首先，企业经营活动中必不可少地要涉及到资产的 作要做，特别在风险识别、风险评估系统建设等方面有待加 流动和周转，对于权限设置、合同审批、应收款项等问题，一旦 强。此外，相当部分的上市公司内部控制机制的实施遇到障 把握不好就会导致财务风险的发生，给企业带来巨大的经济 碍；半数以上管理层缺乏风险防范意识；缺乏内控管理长效 损失。其次，随着经济全球化趋势的不断加强，企业面对的市 机制。如果中国最优秀的上市公司群体整体的内部控制机制 场环境较为复杂，有些企业甚至需要同时面对国内和国际两 尚不尽如人意，那么，中国企业整体水平则可以说令人堪忧。 个市场。因此，除了常见的财务风险外，企业还面临国际商务 有鉴于此，本文结合笔者的实际工作，试图提出一个基 欺诈、结算方式、汇率折算、国际贸易壁垒等国际财务风险， 于财务风险的内部控制框架，以期用完善的内控工具，有效 这些风险贯穿于企业的整个业务流程中，稍有不慎，就会给 地实施对企业财务风险的评估与防范。 企业带来巨大的损失。总之，现代市场经济条件下，企业面临 一、内部控制与财务风险防范的机理分析 极其复杂的生存环境，任何企业都无法获取支撑自身成长壮 大的所有信息，这决定了企业财务活动必然存在不确定性。 （一）内部控制与财务风险的关系 目前，中国多数企业尚未将财务风险管理纳入日常经营