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关于完善企业内部控制体系建设的思考 王伟 黄江林 山东农业工程学院 瑞昌市财政局 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 目前, 随着监管部门和企业自身发展的要求, 内部控制体系建设工作越来越受到重视, 也是提升企业管理水平重要措施和必然趋势。内部控制体系建设是一项系统工程, 是一个逐步优化固化的过程, 如何建设高效、完善和规范的内部控制体系至关重要。本文在认真分析我国企业内部控制体系建设现状的基础上, 研究发现了内控体系建设现存问题, 从提高认识、加强人才队伍建设、完善规范内控体系建设适应环境变化、协调内控体系与风险管理体系、统筹内部控制体系和规章制度建设有效融合、改进内控评价方式方法等方面提出了完善企业内部控制体系建设的建议。 关键词： 完善; 内部控制体系; 建设; 作为企业提高经营效率效果的重要措施和经营管理的关键控制环节, 内部控制在企业的发展壮大中具有重要作用。国务院国资委2006年发布《中央企业全面风险管理指引》, 于2008年和2010年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》以及配套指引, 财政部2012年发布《企业内部控制规范体系实施中的相关问题解释第1号》, 2012年国资委、财政部联合发布《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》, 从监管和制度层面直接推动了我国企业内控体系建设的实施工作进程。 一、企业内部控制体系建设现状 自《内部控制基本规范》发布以来, 随着一系列的制度完善、宣传贯彻、交流培训和建设实践等工作促进, 我国企业内部控制体系建设逐步梯次展开, 稳步推进, 取得了显著进步和明显效果。主要表现在: (一) 内控认识持续提升, 内控理念逐渐深化 1. 从内部控制体系的认识和理解来看, 内部控制理念的渗透范围已逐步从管理层渗透到全体员工, 尤其是企业管理层在对内部控制的认识, 经历了从“基本不信”到“半信半疑”, 再到“真信真干”的观念转变。企业管理层逐步认识到内部控制的重要性, 对内控体系建设和实施的积极性显著提升, 自愿进行内控体系建设和进行内部控制评价的企业显著增加。 2. 从内部控制体系建设的出发点来看, 企业从最初的满足监管部门要求逐步向注重实效转变。越来越多的企业开始探索建立内部控制长效机制, 持续改进完善内控体系, 变“被动控制”为“主动控制”, 促使企业内部控制由合规型、监督型向管理型、价值型过渡, 逐步实现向风险预警型转变。 (二) 内控体系初步建立, 管理流程初步实施 1. 从内控组织机构体系和人才队伍建设情况来看, 大多数企业成立了内部控制体系管理委员会 (或内控体系建设领导小组) 等领导机构, 明确了内部控制体系建设实施职能部门、岗位和职责范围;内部控制专职人员普遍增加, 其中央企 (含各级法人单位) 内部控制体系建设实施团队专兼职人员接近万人。 2. 从内控制度体系建立健全情况看, 大多数企业依据《企业内部控制基本规范》及其配套指引, 结合自身实际和管控模式, 细化、丰富企业整体层面和业务层面具体流程。目前, 大部分企业编制并逐步修订完善了《内部控制体系》、《内部控制手册》、《内控与风险管理手册》和《内部控制评价》等体系流程和手册, 并实践中对内控流程持续进行优化和固化。 3. 从内控体系工作覆盖面情况来看, 大多数企业的内部控制工作己经从“整体 (梯次) 推进、试点先行”, 向全级次全面推进。以前只在企业集团总部做或者试点企业 (业务) 做, 目前发展为覆盖集团所有单位、所有业务。工作覆盖范围“横到边、纵到底”, 不断拓展, 有效延伸, 逐步向真正意义上的“全级次、全员、全面、全过程”转变。 (三) 内控方法不断创新, 逐步对标国际企业 1. 风险评估和风险预警体系方面。 尝试将集中趋势法、压力测试失效模式与影响分析、杜邦分析法和蒙特卡罗模拟方法等各种管理工具运用到内部控制工作中, 丰富和完善了内部控制技术手段。尝试开展风险预警指标库建设, 探索重大风险动态预警机制, 通过建立重大风险动态应急预防机制, 及时发布预警信号, 决策层或高管层启动应急机制进行预控, 减少重大风险损失, 降低风险发生频率。 2. 内部控制管理信息系统建设方面。 企业充分利用现有ERP、OA等企业资源信息系统, 共享信息资源, 促进内控体系信息化管理和运行水平。并紧紧围绕价值管理, 尝试建立内部控制体系管理流程信息系统, 推动内控体系在线运行和实时动态管控, 逐步做到管理的制度化、制度的流程化、流程的信息化。 二、企业内控体系建设现存问题 总体上来说, 在近几年内部控制体系建设取得较大进步的同时, 企业内部控制体系建设实施情况和内部控制水平