白酒制造行业增值税纳税评估模型.docVIP

【行业纳税评估模型】 白酒制造行业增值税纳税评估模型 一、行业介绍 3 （一）行业定义 3 （二）企业类型 3 （三）生产工艺流程及工艺指标 4 （四）营销方式 6 二、主要税收风险点 7 （一）虚抵农产品原材料进项税额 7 （二）超范围抵扣进项税 7 （三）销售免税酒糟产品不按规定作进项税额转出 7 （四）交际应酬、礼品、赠品及广告发放、产品陈列少计销售收入 8 （五）销售商、代理商销售政策用酒少计销售收入 8 （六）促销、业务招待、职工福利用酒等少计提销项税 8 （七）外购原酒、酒精生产销售少计销售收入 8 （八）收取违约金、串户罚款、保证金罚款不作收入处理 8 （九）小酒厂财务核算混乱、帐外销售偷税 8 三、 纳税评估方法模型 9 （一）信息来源 9 （二）风险点识别 9 1、税负异常识别（通用指标） 9 （1）原理 9 （2）数据模型 9 （3）数据采集 9 （4）预警值设置 9 （5）评分标准 9 （6）应用要点 10 2、 销售毛利率异常识别（通用指标） 10 （1）原理 10 （2）数据模型 10 （3）数据采集 10 （4）预警值设置 10 （6）应用要点 11 3、 其他应付款变动异常识别（通用指标） 11 （1）原理 11 （2）数据模型 11 （3）数据采集 11 （4）预警值设置 11 （5）评分标准 11 （6）应用要点 12 4、进项与销项弹性异常识别（通用指标） 12 （1）原理 12 （2）数据模型 12 （3）数据采集 12 （4）预警值设置 12 （5）评分标准 13 （6）应用要点 13 5、农产品投入产出比例识别（特定指标） 13 （1）原理 13 （2）数据模型 13 （3）数据采集 13 该指标数据项来源列表如下： 13 （4）预警值设置 14 （6）应用要点 14 6、销售收入结构异常识别（特定指标） 14 （1）原理 14 （2）数据模型 14 （3）数据采集 14 （4）预警值设置 15 （5）评分标准 15 （6）应用要点 15 7、进项税额转出异常识别（特定指标） 15 （1）原理 15 （3）数据采集 15 （4）预警值设置 16 （5）评分标准 16 （6）应用要点 16 8、电力投入与产值产出关联异常识别（特定指标） 16 （1）原理 16 （2）数据模型 16 （3）数据采集 16 该指标数据项来源列表如下： 16 （4）预警值设置 17 （6）应用要点 17 9、水资源投入与产值产出关联异常识别（特定指标） 17 （1）原理 17 （2）数据模型 17 （3）数据采集 18 该指标数据项来源列表如下： 18 （4）预警值设置 18 （6）应用要点 18 10、增值税与消费税收入配比差异识别（特定指标） 18 （1）原理 18 （2）数据模型 19 （3）数据采集 19 （4）预警值设置 19 （5）评分标准 19 （6）应用要点 19 （三）风险评定 20 1、指标权值设置 20 2、评定公式模型 20 四、纳税评估指引 20 （一）对三级以上风险企业的评估指引 20 1、数据准备 20 2、 异常指标评估指引 21 （二）关联销售调整的纳税评估指引 24 1、从价控制 24 2、从量控制 24 3、长短期借款科目与其他应付款、财务费用科目核查 25 白酒制造行业增值税纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 白酒制造行业（H1521）指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度（体积分数）在18%~60%的蒸馏酒产品的生产。 （二）企业类型 白酒企业按品牌影响力、生产工艺、生产规模不同分类如下： 1、按品牌影响力不同分为传统名牌、现代新品、优势综合、区域发展、区域退守5类。传统名牌有很高的知名度和美誉度，有厚重历史积淀，如茅台、五粮液、剑南春、古井、二锅头等；现代新品型是采用定牌生产方式运作的新品牌，如小糊涂仙、金六福、浏阳河等；优势综合型是有一定历史根基，既有传统名酒优势、也具备现代商业运作模式的品牌，如口子、种子等；区域发展型是将目标定位于一定区域的品牌，如皖酒、双轮、迎驾等；区域退守型是随市场竞争加剧而退守的区域性品牌，如汾酒、孔府家等。 2、按生产工艺不同分为自酿、外购及自酿加外购生产3类企业。一般而言，小酒厂不具备酿酒条件，多为外购原酒或酒精勾兑生产；我省年销量在万吨以上的迎驾贡、口子酒、古井贡、金种子、双轮、文王、皖酒等7家企业均在不同程度上有外购酒液补充自酿产量不足的情形。 3、按企业生产规模大小分为大中型酒厂、小酒厂2类：年产1000吨以上为大中型酒厂，年产1000吨以下为小酒厂。2009年，我省白酒生产企业销售量在1000吨以上的企业有12家，当年共销售白酒14.99万吨；