资本弱化税制法律问题研讨.pdfVIP

何力教授复旦大学法学院 孙南申教授复旦大学法学院 陆志安副教授复旦大学法学院 目录 中文摘要……………………………………………………………………………………．．1 Abst豫‘：t……………………………………………………………………………………………………………………2 弓I言………………………………………………………………………………………………………………………．4 第一章 资本弱化的经济理论渊源与税收理论分析…………………………………．．6 第一节资本弱化的产生……………………………………………………………。6 一、资本弱化避税问题的提出……………………………………………………6 二、资本弱化的经济理论渊源…………………………………………………。7 第二节资本弱化的含义………………………………．．．……………………………9 第三节资本弱化的税收理论分析…………………………………………………1l 一、避税的法律价值取向………………………………………………………1l 二、资本弱化的税法分析………………………………………………………11 三、资本弱化对税收各方的影响………………………………………………。14 四、资本弱化与转移定价的关系………………………………………………15 第二章 资本弱化税制的比较研究……………………………………………………17 第一节 各国资本弱化税制评述……………………………………………………．17 各国资本弱化税制内容及方法简述………………………………………17 固定比例法与正常交易法…………………………………………………．18 第二节 资本弱化规则的发展趋势…………………………………………………．21 第三章 我国资本弱化避税现状及其现行立法规制…………………………………24 第一节我国的资本弱化避税现状…………………………………………………．24 一、外资企业避税现状…………………………………………………………24 二、资本弱化一下一个避税与反避税的焦点…………………………………．24 第二节我国对资本弱化的现行立法规制及其评价………………………………26 一、初步设立的资本弱化税制体系……………………………………………。26 二、外商投资企业资本金管理制度………………………………………………27 三、正常交易原则………………………………………………………………。28 四、负债利息不得税前扣除的其他相关规定………．．．…………………………29 第四章 我国资本弱化税制的完善……………………………………………………。30 第一节明确和完善我国的固定比例法……………………………………………30 ～、完善关联方的认定标准……………………………………………………30 二、确定合适的固定比例…………………………………………………………33 三、明确债权性投资与权益性投资的范围………………………………………33 四、明确固定比例法的计算时点………………………………………………34 五、明确超额利息的处理方法…………………………………………………．．35 六、引入正常交易原则抗辩……………………………………………………35 七、引入申请鉴别制度…………………………………………………………．36 第二节健全税收征管制度…………………………………………………………．36 一、完善关联业务往来税务申报制度…………………………………………36 二、加强税务情报收集工作……………………………………………………37 三、强化税务审计制度…………………………………………………………37 四、加强各项反避税措施的搭配与协调………………………………………37 五、专门的国际税收管理机构及人员…………………………………………37 结语……………………………………………………………………………………………………………