建立有效内控体系提升企业运行效率研究.pdfVIP

会计理论与实践研究 建立有效内控体系 提升企业运行效率 中国联通广西分公司谢萍 【摘要】内部控制是实现公司发展战略目标，防范和控制经营 风险的保证。本文从内控项目的背景、建立步骤及保障措施等方 面对如何建立有效的内部控制体系进行了较为周详的分析。 【关键词】内部控制控制措施控制目标 一、引言 2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司突然申请 破产保护。2002年6月，美国世界通信爆发会计丑闻事件，美国 资本市场诚信岌岌可危。美国参议员萨班斯和美国众议员奥 克斯利联合提出了一项法案，该法案即以他们的名字命名，叫 “萨班斯——奥克斯利法案”(2002上市公司会计改革与投资者保 护法案)。“法案”迅速通过并于2002年7月30日签署生效，旨 在建立并恢复公众对公司财务报告的信心，并对上市公司审计委 员会、管理层和审计师各自的职责及相互制约机制带来根本性的 变化。美国证监会(“SEC”)承诺进行定期的审阅和强制执行。 法案许多条款仅提供了基本框架，有待美国证监会制定具体规则 加以完善。法案对在美国上市的境外公司(FPI)并无重大豁免， 对在中国香港地区和祖国大陆的FPI(大约50个)和海外跨国公 司(MNC)的子公司有重大影响。美国总统布什在签署“法案”的 @ @内部控制与风险管理 新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深 远的改革法案”，因为“法案”是美国自20世纪30年代颁布财务 规则以来，最为严厉及企业必须严格遵守的财务法则。2004年， 美国境内的上市公司开始执行该法案，2006年7月起，在美国上 市的国内企业，都面临萨班斯法案的严格审核，提交财务报表内控 报告。 因此，如何建立有效的企业内控体系，提升企业运行的效果和 效率，成为了当今企业最为热门的话题。本文将从内控项目的背 景、建立步骤及保障措施等方面探讨如何建立有效的内部控制体 系。 二、内控项目的背景 企业的经营面l临着两方面的风险，商业风险及管理风险。 商业风险是不受企业完全支配的风险，诸如经营的环境、行业 的风险、产品的开发能力等等。经营环境主要包含了股东、顾客、 供货商和竞争者四个方面，他们围聚在企业的四周，在各为其利相 互冲突的状况中实现其诉求。例如股东希望企业以最少资本、最 短时间为他们带来最大的回报；顾客则期求以最低廉的价格取得 最优质的产品，二者的要求刚好是互为冲突的。供货商最想企业 不要讨价还价而多多要货，并且不可要求太长账期；竞争者则最为 简单，天天烧香拜佛望你最好快快退出市场，好让他独领风骚。 这些不同的势力和利益在日复一日且错综复杂的生态时空中 不停激荡。如果当中发生了一些重大的变化，例如某个重要顾客 离你而去，或某个一向友好的供货商改变了放账条件，又或者市场 上出现了一个不按一般牌理出牌且喜欢伤人的竞争者，或者股东 们对业绩和回报有意见，企业就会立刻面|临艰难局面，风险便会实 时出现。 管理风险指由于经营管理不善、决策失误等造成企业资产流 @ 会计理论与实践研究 失、经营中断，而不能达到企业目的和目标的风险。例如董事与管 理者、管理者与员工，他们有各自的利益需要照顾和关注，因而有 时也有互不相让的矛盾。再说，这些内部因素也会和外部因素相 联系，产生对企业有影响的效应，例如员工在收货、验货及送货、 装货时也会与供货商及顾客直接交手，处理得好与坏亦将带来 不同后果。以上问题都需要有能力的企业经营者和管理者善加 处理。 如何保证企业人、财、物的安全和完整?如何确保企业经营信 息的客观、真实?如何确保企业的制度和经营决策得到有效的实 施?如何提高企业运作效率和投资者回报率?等等，这些正是合 理的内部控制系统帮助企业实现的目标。建立内部控制体系，进 行风险与危机管理，已经成为企业可持续发展的关键。 因此，内部控制是以实现公司发展战略为目标，提高经济效益 为中心，防范和控制经营风险为目的，规范公司各种业务流程为内 容而建立的一整套责任体系。 三、内控体系控制的要点 内控制度要达到服务于企业经营目标，要达