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制度实施后上公司盈余管理的分项实证研究-华东经济管理
2005 年 11 月 华 东 经 济 管 理 Nov. , 2005
East China Economic Management
第 19 卷第 11 期 Vol. 19 ,No. 11
制度实施后上市公司
盈余管理的分项实证研究
刘 颖
(上海财经大学 会计学院 , 上海 200433)
[摘要] 1999 年非货币性交易准则和 2001 年关联方交易准备的实施在一定程度上限制了上市公司利用线下
项目进行盈余管理的行为 , 同时 , 2002 年中国宏观经济尚未走出通缩的阴影 , 这样必然导致上市公司盈余
管理出现新特点。文章针对 2002 年上市公司年报线上应计项目和线下利润 , 并进一步将线上项目分解为营
运资金应计项目和非营运资金应计项目 , 利用Jones 修正模型加入行业控制变量对上市公司盈余管理的情况
进行了研究 , 实证检验了企业利用营运资金应计项目和线下利润进行盈余管理的新特点 , 另外发现 2002 年
处于存在配股动机极值点的企业具有明显的盈余管理降低 ROE 的现象 , 并给出相应的解释。
[ 关键词] 盈余管理 ; 营运资金应计项目 ; 非营运资金应计项目 ; 线下项目
[ 中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1007 —5097 (2005) 11 —0069 —06
Positive Research on Earnings Management of Listed Company
after System Implemen tation
L IU Ying
( )
School of Accountancy , S hanghai U niversity of Finance Economics , S hanghai 200433 , China
Abstract : The Nonmonetary Transaction Guideline implemented in 1999 and The Relevant Parties Transaction Guideline implemented
in 2001 have some restrictions on the listed companies to manage their earnings by using belowtheline accruals. In 2002 the economy of
china was still in the shadow of deflation. These must induce new characteristics of earnings management. For abovetheline accruals
and belowtheline accruals of 2002 , I divided abovethelineaccru
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