管理层认知对披露内部控制缺陷决策的影响——基于管理层认知偏差概念模型分析.docVIP

管理层认知对披露内部控制缺陷决策的  李虹王瑞珂许宁宁 天津理工大学管理学院 以2010-2015年深圳主板A股上市公司为研究样本，构建管理层认知偏差概念模 型，对披露内部控制缺陷决策的影响因素进行研究。通过结构方程模型分析样木 数据，结果表明：管理层对内部控制缺陷的披露具有认知偏差，普遍存在降低内 部控制缺陷的倾向；管理层认知对披露内部控制缺陷决策受内部与外部因素的影 响，管理层过度自信和社会舆论导向认知都与管理层认知呈正相关关系，管理 层越自信，主观性对企业预期未来发展就越乐观，社会利益相关者对企业内部 控制缺陷也越关注，管理层在商业利益的驱动下，就越倾向于降低企业内部控 制缺陷程度。研究结果为防范上市公司披露内部控制缺陷机会主义行为提供了着 力点，为A部控制信息披露监管政策的技术创新提供依据。 关键词： 管理层认知;概念模型;内部控制缺陷;过度自信;社会舆论导向; 李虹，天津理工大学管理学院教授，傅士，研究方向为公司治理、内 部控制； 王瑞珂，天津理工大学管理学院生，研宄方向为环境会计、内部 控制； 许宁宁，天津理工大学管理学院讲师，研究方向为审计理论与实务、 内部控制。（天津300384） 基金：国家自然科学基金项0 “上市公司内部控制重大缺陷披露行为选择研究” （项目编号 Abstract： In accordance with the research samples based on A-share listed companies in main board of Shenzhen Stock Exchange (2010-2015) , this paper builds a conceptual model of cognitive bias，and studies the influential factors of the disclosure of internal control deficiencies. It can be found that the management has the cognitive bias against the disclosure of internal control deficiencies, and generally has a tendency to reducing internal control deficiencies. Management’s cognition of disclosure of internal control deficiencies is influenced by internal and external factors. Managerial overconfidence and social opinion-oriented cognition are positively correlated with management cognition. The more confident management is, the more optimistic subjectivity on future development of corporate anticipation is. Meanwhile, in view of commercial benefits, management is more prone to decline the degree of internal control deficiencies provided that social stakeholders pay more attention to internal control deficiencies. Outcomes of the study provide references for the prevention of opportunistic behavior of listed companies disclosure of internal control deficiencies, and offer a basis for the technical innovation of supervision regulation on the disclosure of internal control information as well. Keyword： managerial cognition; conceptual model; jnternal control deficiencies; overconfidence; social opinion orientatio