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第五章 投资 本章阐述短期投资的核算、长期债权投资、长期股权投资的核算方法，以及短期投资、长期投资的期末计价等。 第一节 投资概述 定义：投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 投资有广义和狭义之分 广义的投资不仅包 括对外投资，如对外长期股权投资、长期债权投资等，还包括对内投资，如固定资产投资等。 狭义的投资是仅指对外投资。本章所述投资，仅指狭义的投资。 一 、投资具有以下特征：  1、投资是以让渡其他资产而取得的另一项资产，而换取的股权投资、债权投资等资产。 2、投资为企业带来的经济利益在方式上有所不同。企业所拥有和控制的除投资以外的其他资产，通常能为企业带来直接的经济效益，而投资是将企业的资产转让给其他单位，通过其他单位使用并创造效益后，以分配的方式取得经济效益，或者通过投资改善贸易关系等，从而间接达到获取利益的目的。 二、投资的分类： 1、按投资的性质分类： 权益性投资 债权性投资 混合性投资 2、按投资目的分类： 短期投资 长期投资 第二节 短期投资 短期投资是指能够随时变现或者持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括股票、债券、基金等。 作为短期投资应当符合两个条件： 1、能够在公开市场交易并且有明确市价。如各种上市的股票、债券、基金等。 2、持有资金作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。这一目的取决于管理当局的意图。 一、短期投资的取得 企业取得短期投资时，应按照初始投资成本入帐。 短期投资取得时的初始投资成本，是企业为取得短期投资而实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。但不包括已取得一项短期投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期而尚未领取的债券利息。后者应作为应收项目单独反映。 与投资相关的日期 后者应作为应收项目单独反映 (1)短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利。这部分款项应作为应收股利处理。 (2)短期债券投资实际支付的款项中包含的已到付息期尚未领取的债券利息。这部分款项应作为应收利息处理。 (一)以现金购入的短期投资 已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款，减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息作为短期投资成本。 (1)企业以购买债券的形式进行短期投资，应按照购入债券的投资成本作为短期投资的价值入账， [例5-1] 甲企业2006年4月1日从证券市场购入B公司同年1月1日发行的三年期债券一批，准备作为短期投资。债券年利率9％，到期一次性还本付息。该批债券的买入价为52000元，另付手续费等相关费用500元。甲企业应编制如下会计分录： 借：短期投资——债券投资 52500 贷：银行存款 52500 [例5-2] 乙企业2006年4月1日从证券市场以102000元的价格购入2005年发行的三年期债券，其债券利息按年收取，到期收回本金，债券年利率8％，该债券票面价值为100000元，另支付相关税费500元。乙企业购入该债券不准备长期持有。 乙企业应进行如下会计处理： 该项短期投资成本=100 000+500 借：短期投资——债券投资 100500 应收利息 2000 贷：银行存款 102500 (2)企业以购买股票的形式进行短期投资，应按照购入股票时的投资成本作为短期投资入账。 [例5-3] 某企业从证券市场上购买某股份公司的股票10000股，每股价格为10元，另付税费200元，共支付价款100200元。 应编制如下会计分录： 借：短期投资——股票投资 100200 贷：银行存款 100200 [例5-4] A企业于3月20日从证券市场购入B公司股票5000股，每股买入价10元，另外支付印花税和证券商手续费500元，B公司于3月15 日宣布每股发放现金股利0．2元。应编制如下会计分录： 借：短期投资——股票投资 49500 应收股利 1