营改增对建安企业的影响及对策精品.pptVIP

* * 3.1 营改增工作重点-概述 分公司及其他部门 报销人 采购供销部门 全员参与 培训 筹划 报销 票据 管理 综合管理部门 财务部门 财务部门：税收筹划、账务处理、税收优惠申报 综合管理部门：业务培训、账务审核、数据分析、制度制定 采购供销部门：票证管理、合作单位管理 报销人、分公司及其他部门：专用票据归集报销、相关制度执行 * * 　　增值税相比营业税，有更多可以进行税务筹划的空间。如针对纳税人身份的筹划，施工企业采购零星材料时，可以选择购买一般纳税人的商品，索取专用发票并予以抵扣；也可选择购买小规模纳税人的商品，虽然不方便抵扣，但价格很可能相对便宜。 建议：统筹分析，精心策划。　　 3.2 税收策划 * * 3.2 税收策划-税负测算 改革前 改革后 ?营改增之前工程款100万，应交税金=100×3%=3万元，实际收入为100-3=97万元 ?营改增后在对方支付款项不变的情况下，实际收入≈90万元，税款≈9.9万元，税负增加了约0.7个百分点，但是所纳税额可以进行进项税抵扣。 ?应纳增值税税额=当期销项税额－当期进项税额 ?若上述工程材料费用50万元，能够取得增值税专用发票，则直接可抵扣的进项税=50×17% =8.5万元。实际支付税款=9.9-8.5 =1.4万元，比改革前直接节约1.6万元。 营业税税率：3%；计税方式：价内税，销售方承担；计算公式：开票额（含税款）=销售款（含税款）；税费=开票额（销售款）×税率。 增值税税率 ：11%；计税方式：价外税，付款方承担；计算公式：开票额=销售款+增值税税金；增值税税金=不含税销售款×税率=[以前销售款/（1+税率）]×税率 * * 3.2 税收策划 -编制税负测算表 2014年实际纳税情况与假设增值税纳税处理对比分析表 2014年 营业税 增值税 差额 收入 6518 6149 369 纳税额 314 369 -55 比例 4.8% 6% -1.2% 抵扣额 O 115 -115 实缴 314 254 60 ?购置固定资产；购买燃油费；修车费；办公用品购置；租车费以上按照17%的进项税进行抵扣。 ?技术合作费；文件制作费；按照6%进项税率进行抵扣。 ?水电费按13%税率进行抵扣。 * * 3. 3 专票管理-加强增值税专用发票业务培训 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 国税发[2006]156号 开据对象具有一般纳税人资格 票据规格 票据作废、丢失处理 ?分为普通与专用发票 ?增值税专用发票：基本联次 为三联，其他为四、五、六、 七联次，前三联分别为记账联、 抵扣联、发票联。 票据作废 1. 收到退回的发票联、抵扣 联时间未超过销售方开票 当月； 销售方未抄税并且未记账； 购买方未认证。 作废专用发票须在防伪税 控系统中将相应的数据电 文按“作废”处理，在纸质 专用发票（含未打印的专 用发票）各联次上注明“作 废”字样，全联次留存。 开具时发现有误的，可即 时作废。 1. 票据丢失 丢失已开具专用发票的发 票联和抵扣联：已认证凭 销售方记账联复印件可作 为增值税进项税额的抵扣 凭证；未认证凭记账联复 印件到主管税务机关进行 认证。 丢失已开具专用发票的抵 扣联：已认证发票联复印 件留存备查；未认证使用 发票发票联到主管税务机 关认证。 丢失已开具专用发票的发 票联：抵扣联复印件留存 备查。 2. 3. 4. 2. 5. 3. * * 3. 3 专票管理-严格审核发票的合法、合规性 1. 《中华人民共和国增 值税暂行条例》规定 在中华人民共和国境 内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位 和个人，为增值税的 纳税人，应当依照本 条例缴纳增值税。 2. 已纳入营改增范围的交 通运输业和部分现代 服务业，邮电通信业。 取得专票注意事项 1. 有下列情况之一者，不得抵扣进项税额： ? 未按规定取得专用发票（发票联、抵扣联） ?未按规定保管专用发票（私自销毁留档票据） ? 销售方开据的专用发票不符合开具专用发票的具体要求（信息 不全等） 2. 应在规定期限内进行认证： ? 认证期限为去的发票之日起180天内，超过180天不得认证 3.款项支付： ?应将款项通过对公支付方式，支付至对方账户，保留完整的支 付记录 不得抵扣 认证期限 支付要求 * * 3. 3 专票管理-严格财务报销制度 票据取得：内容填写完整，根据征收范围开据增值税专用发票。 报销流程：取得专票的报销项目需单独填报系统流程，并快速审核。 票据报销：发票联和抵扣联，抵扣联不得折叠不得粘贴。 * * 3.4、注