[管理学]财政学 第九章 税收原理.pptVIP

2、结论： 1)需求弹性 供给弹性时，税负大部分由消费者负担，税负容易转嫁；2)需求弹性 供给弹性时，税负大部分由生产者负担，税负不易转嫁； 3)需求弹性 = 供给弹性时，二者负担； 4)需求弹性大，供给弹性为0时，税负全部由供给者负担，无税负转嫁；5)供给弹性大，需求弹性为0时，税负全部由消费者负担，税负完全转嫁。 第四节 税收转嫁理论 2. 课税范围的广度 课税范围越宽广，越有利于实现税负转嫁；反之，则越不利于税负转嫁。这是因为商品或要素购买者是否接受提价是税负转嫁能否发生的一个重要制约。 如果政府只是对某一部分产品或要素课税，转嫁就比较困难。如果同类的或可替代的产品和要素都课税，提高某种产品价格所引起的消费量的变化就会较小，转嫁的可能性就大些。 第四节 税收转嫁理论 3.课税对象的性质 以商品为课税对象，与商品价格有直接联系的增值税、消费税、关税等是比较容易转嫁的。而对要素收入课征的所得税，则常常是不易转嫁的。 4. 生产经营者谋求实现利润最大化的策略 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。 第四节 税收转嫁理论 （一）我国的税负转嫁客观存在 （二）有关税负转嫁的政策性问题 1.税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系 2.税负转嫁会强化纳税人逃税动机，应强化税收征管工作 3.自然垄断行业的税负转嫁处于优势，应加强对这些行业 的价格管理。 4.提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间。 5.实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度。 四、我国的税负转嫁 第五节 税收的经济效应 一、税收的收入效应 税收在相对价格不变的情况下使纳税人的个人收入减少，从而降低纳税人的税后福利水平，这就是税收的收入效应。 二、税收的替代效应 税收影响相对价格,在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福利水平的影响。 第五节 税收的经济效应 三、税收对劳动供给的影响 税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收对劳动供给的影响可以通过劳动与闲暇的来进行分析。人们对两者之间的选择取决于许多因素，如个人的偏好，工资率的高低，其他收入水平的高低，此外还有政府的征税因素。 课税对劳动供给的影响是不确定的，课税可以使劳动供给增加﹙收入效应﹚，也可能使劳动供给减少﹙替代效应﹚ ，这主要取决于税收所产生的收入效应和替代效应的大小。 第五节 税收的经济效应 四、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 家庭储蓄水平主要由家庭收入水平和人们对现期和未来消费的偏好决定。征收利息税和个人所得税对储蓄的影响主要是降低了个人可支配收入或使得当前消费与未来消费的相对价格发生变化，即未来消费的价格变得昂贵了，额尔当前的消费价格相对下降了，降低了人们的储蓄意愿，从而引起纳税人以消费代替储蓄 （二）我国的实际情况 第五节 税收的经济效应 五、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理 税收对企业投资的影响主要是通过对预期边 际资本利润率来实现的，对企业投资收益征 税降低了预期边际资本利润率，企业投资水 平会下降。 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 第五节 税收的经济效应 六、税收对个人收入分配的影响 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手 段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲效 应的一种方法 收入界定中存在的问题 ： （1）以单个人的收入为标准，还是以家庭的平均收入为标准？ （2）以货币收入为标准，还是以经济收入为标准？ （3）某些支出是否应予扣除。 （4）不同来源的收入是否应区别对待？如勤劳收入与不劳而获的收入应否区分？ …… 消费被认为是衡量纳税人支付能力的又一标准。其理由是，消费意味着对社会的索取，索取越多，说明支付能力越强，越应多缴税。对消费课税能在客观上起到抑制消费、鼓励投资、促进经济发展的作用。但消费的累退性，会导致对消费征税的累退性， 财产也被认为是衡量纳税人支付能力的标准之一。一方面，人们可利用财产赚取收入，增加支付能力；另一方面，财产还可带来其他满足，直接提高了财产所有者的实际福利水平。但用财产来衡量纳税人的支付能力也有局限性： （1）财产税是由财产收益负担的，数额相等的财产，不一定会给纳税人带来相等的收益，从而使税收有失公平； （2）财产形式多种多样