公共部门经济学第六章_公共收入理论与实践教材教学课件.pptVIP

第六章 公共收入理论与实践;第一节 公共收入的概述; 一、公共收入定义 公共收入，亦称政府收入、财政收入，政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和。公共收入是政府为满足公共支出的需要，凭借政治权力从企业和家庭取得的一切货币收入，即政府为履行其职能而筹集到的一切货币资金的总和，是政府为支付公共产品成本而筹措的资金，是以货币计量的政府占有的社会产品的总值。 ; 二、公共收入的适度规模 几个衡量标准： 1、财政收入占GDP比重。是反映财政收入同GDP间数量关系的重要统计指标。 财政收入占GDP比重（%） =同期财政收入合计额/本期GDP???? 一般来说，此指标数值越大，说明国家财政收入越多，国家财力越充足。 2、财政收入占GNP比重。 3、财政收入占社会总产值比重。; （二）财政收入的制约因素 1.经济发展水平和生产技术水平。 2.收入分配政策和制度。 3.价格因素。; （三）“以支定收”的财政观 1.市场经济→社会公共需要→政府职能→财政职能→财政支出→财政收入 2.思路：政府究竟需要干多少事→政府究竟需要花多少钱→政府需要收多少钱; 三、公共收入的原则 （一）受益原则 1.受益原则，指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员从政府所提供的物品或服务中所获得的效益相联系。 2.形式：规费、使用费。 3.优点：若成功贯彻，会形成林达尔均衡，不存在免费搭车者。 4.问题：大多数公共物品属于联合消费、共同受益，进而存在从低呈报或隐瞒不报现象。; （二）支付能力原则 1.指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。 2.优点：若成功贯彻，会达到相对公平的状态。 3.问题：支付能力的测度，收入标准？财产标准？消费支出标准？; 一、税收概述 （一）概念 税收是政府为实现其职能需要，凭借政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 （二）税收的特点 在公共收入的四大类中，税收是最重要的。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特点。税收是政府取得公共收入的最佳形式。; （三）税???的要素 税收主要由课税主体、课税对象和税率三大要素组成。 1.课税主体，亦称纳税人、纳税义务人。课税主体是指法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，即纳税人。要注意的是，法律上的纳税人和实际上的负税人不一定相一致，只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致。 2.课税客体，亦称课税对象，也就是对什么课税。课税对象指法律规定的征税标的物，包括所得、商品、财产和其他，亦称纳税品。 3.税率。税率是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课税的尺度。主要有比例税、累进税和定额税三种。 ; 平均税率，指的是全部应征税额占课税对象数额的比例，公式表示为： 平均税率=（全部应征税额/课税对象数额）×100％ 边际税率，指的是课税对象数额的增量中税额增量所占的比例，公式表示为： 边际税率=（△全部应征税额/△课税对象数额）×100％; ; ; ; 除了这三大要素之外，税收的其他要素还有计税单位和课税环节。根据计税单位税收可分为货币税和实物税，根据课税环节可分为单一环节课税和多环节课税。 课税主体、课税对象、税率、计税单位和课税环节一起构成了完整的税收制度。; （三）税收的原则 1.税收原则理论的演变 ①威廉·配第 基本观点：公平负担税收。 针对英国当时税制弊端，提出三条标准：公平、简便和节省。 ②攸士第 基本观点：征税不能妨碍纳税人的经济活动。 六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合理的自由和增加对产业的压迫；平等课税；具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商品货物征税；纳税手续简便，分期缴纳，时间安排得当。; ③亚当·斯密 基本观点：政府少干预经济，政府职能应仅限于维护社会秩序和国家安全。 四项原则：平等原则；确实原则；便利原则；最少征收费原则。 ④萨伊 基本观点：政府支出不具生产性，最好的税收是最轻的税收。 五项原则：税率最适度原则；节约征收费用原则；各阶层人民负担公平原则；有利于国民道德提高原则。 ⑤瓦格纳 基本观点：以税收为手段，调节社会生活 四大项九小点： 财政政策原则：收入充分、收入弹性 国民经济原则：慎选税源、慎选税种 社会正义原则：普遍、平等 税务行政原则：确实、便利、节省; 2.税收基本原则。 ①公平原则。税收公平原则是设计和实施税