旅游企业财务管理第十章_旅游企业预算编制教材教学课件.ppt

（二）餐饮成本预算 餐饮成本预算是在编制营业收入预算基础上进行编制的，有两种方法： 一种方法是根据营业收入和历史资料、饭店星级、市场供求关系等确定本饭店餐厅的毛利率。 　其计算公式为： 预算期餐饮成本=∑[某餐厅预算餐饮营业收入× (1—某餐厅预计餐饮毛利率)] 　　　　另一种方法是根据标准成本法计算，对购进的食品原材料进行加工测试，求加工后实际净料成本,编制成本计算表来确定每种食品主料、配料、调料的标准成本，然后追加一定的附加成本，最后确定出餐饮制品的标准成本。计算公式为： 预算期餐饮成本＝∑（某餐厅预算餐饮营业收入×标准成本率） （三）旅游饭店商品成本预算 商品部商品销售成本是指已经销售商品的进价成本。其计算公式为： 商品成本预算金额=∑[预算期某类商品销售额× (1—该类商品毛利率）] （四）管理费用和财务费用预算 管理费用是指旅游企业为组织和管理经营活动而发生的费用以及由企业统一负担的费用。管理费用预算(表10-5) 第十章 旅游企业预算编制 一、旅游企业预算概念 是利用以货币形式表示的财务方面的经营计划。具体说来，是企业经营计划以及预期经济活动的一种数量表现，是以货币或者现金流量的形式对企业未来某一特定时期生产经营活动所作的系统而详细的表述，是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行合理安排，对各项经济活动进行有效控制的一种工具。 第一节旅游企业预算含义与种类 一 二 三 四 五 短期预算和长期预算 全面预算和专门预算 资本预算和经营预算 部门预算和总预算 期间预算和项目预算 二、种类 三、旅游企业预算的意义 P221　 第二节 旅游企业预算编制程序与方法 一、旅游企业预算编制的依据和原则 （一）依据 （二）原则 　经营目标为前提 　统筹兼顾 　实事求是 　先进合理 　责任落实 二、旅游企业财务预算的程序 传统的预算编制“自上而下”　　“自下而上” 比较好的方法：“几上几下” 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.批准 5.下达执行 6.实行目标管理、工效挂钩，发挥财务控制职能。 三、 旅游企业编制财务预算的方法 （一）传统预算法（固定预算） 固定预算也叫静态预算，以历史数据为基数，按预算期内一定的增长率或节约率来编制预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 固定预算主要特点是：编制出预算后，在预算期内除特殊情况外，一般对预算不加修改或更正，具有相对固定性。 固定预算的缺点是：当实际情况发生变化，实际销售水平与预算发生差异时，其控制和评价标准只能凭主管判断加以调节。 例题见P225 （二）零基预算 1 零基预算的概念 零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。　　　　　 　　　　一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如旅游企业对外投资、对外捐赠等。 2 零基预算编制步骤 （1）由企业提出总体目标 （2）企业成立预算审核委员会 3 零基预算的优点 有助于压缩开支；可以控制和监督企业的各项财务收支，同时监督企业业务活动；能用好、管好资金，重要项目优先安排资金，不必要的项目分文不给，为企业充分利用每一元资金提供了良好的基础；同时，零基预算不受过去老框框的约束，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，各级预算部门精打细算，合理使用资金，提高经济效益。 （四）弹性预算 1 弹性预算概念 弹性预算也叫变动预算，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本、利润等预算项目。 2 弹性预算编制程序 （1） 确定预算期内各种业务量发生变化的相关范围 一般控制在正常业务量的70％～120％之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。控制的范围不宜过大，否则会加大预算的工作量，也不能过小，过小可能找不到相近似的数值进行比较，不便于日常的费用控制。 （2） 根据成本和业务量之间的依存关系划分为固定成本和变动成本。在编制弹性预算时，运用成本性态原理，分清固定成本和变动成本。 （3） 确定在预算中所包含的各个成本项目的成本特性模式， （4）基本预算模式为： 销售收入预算=∑(销售量×预计单位售价) 变动成本费