企业所得税会计习题教材教学课件.ppt

综合例题 1 ;项 目;分析： （1）当期所得税=当期应交所得税=1 155万元 （2）递延所得税： ①期末递延所得税负债 （675×25％）168.75 期初递延所得税负债 100 递延所得税负债增加 68.75 ②期末递延所得税资产 （740×25％）185 期初递延所得税资产 56.25 递延所得税资产增加 128.75;（3）确认所得税费用 所得税费用=当期应缴所得税—递延所得税资产本期增加额+递延所得税负债本期增加额=1 155-128.75+68.75=1 095（万元）;确认所得税费用的账务处理如下： 借：所得税费用 10 950 000 递延所得税资产 1 287 500 贷：应交税费—应交所得税 11 550 000 递延所得税负债 687 500;【例】 甲公司于20×0年12月底购入一台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。 会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。 本例中假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。 该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如表所示：;　;分析： 该项固定资产各年度账面价值与计税基础确定如下： （1）20×1年资产负债表日： 账面价值=实际成本-会计折旧 =525 000-87 500=437 500（元） 计税基础=实际成本-税前扣除的折旧额 =525 000-150 000 　　 =375 000（元） ;（3）20×3年资产负债表日： 账面价值=525 000-262 500=262 500（元） 计税基础=525 000-375 000=150 000（元） ;因账面价值262 500大于其计税基础 150 000，两者之间为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债28 125元，但递延所得税负债的期初余额为25 000元； 当期应进一步确认递延所得税负债3 125元， 账务处理如下： 借：所得税费用 3 125 　 贷：递延所得税负债 3 125;（4）20×4年资产??债表日： 账面价值=525 000-350 000=175 000（元） 计税基础=525 000-450 000=75 000（元） ;因其账面价值175 000大于计税基础75 000，两者之间为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债25 000元，但递延所得税负债的期初余额为28 125元； 当期应转回原已确认的递延所得税负债3 125元， 账务处理如下： 借：递延所得税负债　　 3 125 　　 贷：所得税费用 3 125;（5）20×5年资产负债表日： 账面价值=525 000-437 500=87 500（元） 计税基础=525 000-500 000=25 000（元） ;因其账面价值87 500大于计税基础25 000，两者之间的差异为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债15 625元，但递延所得税负债的期初余额为25 000元； 当期应转回递延所得税负债9 375元， 账务处理如下： 借：递延所得税负债 9 375 　 贷：所得税费用 9 375;（6）20×6年资产负债表日： 该项固定资产的账面价值及计税基础均为零，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的与该项资产相关的递延所得税负债应予全额转回； 账务处理如下： 借：递延所得税负债 　15 625 　　 贷：所得税费用 15 625;综合例题 3;该公司20×7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示：;分析： （1