第八章节 企业所得税的缩小税基策略.pptVIP

第八章 企业所得税缩小税基策略 企业所得税的特点及本章筹划要点 存在大量的长期和短期优惠政策，筹划诱因。 税负不易转嫁，纳税人避税的动机更为强烈。 计算和征收涉及范围广，其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关，应纳税所得额的确定复杂，征税弹性较大。 企业所得税税基的筹划，主要内容是收入和费用两方面，由于费用的确认及扣除比较复杂。因此，在企业所得税筹划中，“税基”的筹划是最重要内容。 第八章 企业所得税缩小税基筹划 第一节 缩小税基筹划思路概述 第二节 缩小计税收入的方法 第三节 限定扣除标准的成本费用筹划 第四节 分期扣除的成本费用筹划 第五节 可加计扣除的成本费用筹划 第六节 通过关联企业缩小税基 企业所得税应纳税额=企业所得税的计税依据×税率 企业所得税的计税依据，即应纳税所得额。 应纳税所得额=计税收入-准予扣除项目金额 第一节 企业所得税税基及筹划思路 计税收入确定 收入总额（可理解为一切收入） 不征税收入 免税收入 允许弥补的以前年度亏损（实质上是以前年度的税基对本期的影响） 一、计税收入的确定 二、关于税前准予扣除项目的规定 1、税前准予扣除项目 成本 费用 税金 损失 其他支出 2、不允许扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 超出税法规定标准的公益性捐赠支出，以及非公益性捐赠支出 赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出 此外还应该区分收益性支出和资本性支出 收益性支出是在发生当期直接扣除 资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除 三、成本费用的抵税作用 企业所得税制度根据不同支出项目的特点，规定了不同的税前列支方法，由此形成了不同抵税作用，对于不同抵税作用的支出项目，企业也应该有不同的应对策略。 2、不同抵税作用的成本费用——应对方法 （1）对于不具备抵税作用的开支项目 ——控制其发生额，或转换 （2）对于在限定条件内具有抵税作用的成本费用 ——控制不要超出标准，或转换 （3）对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用 ——足额摊提相关费用，或计入可一次性在税前列支的成本费用 （4）对于可一次性在税前列支的成本费用 ——要充分利用 （5）对于可超额在税前列支的成本 ——应创造条件充分利用 四、税前可扣除成本费用的谨慎认定（略） 1、取得合法凭证 2、及时向税务机关备案。（*） 3、纳税前自行计算成本和费用及开支限额 返回章标 第二节 缩小计税收入策略 在现行税收制度的规定中，收入的确定刚性较强。 缩小应税收入的策略是： 1、及时剔除不该认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。 有参与意义的方法是： 对销货退回及折让 对预收货款等项目 多余的周转资金，用于购买政府公债。 2、将成本费用转化为收入项目的减项。 其效果：避免了成本费用不能充分在税前列支的困扰；同时减少企业应纳的流转税。 【案例 8-1 】 楚天房地产开发公司采用预收订金的方法促销，购房户先支付商品房价款的40％作为购房订金，待商品房建成后再交足余款。公司对订金按12％的年利率计息在余款中抵扣。同期商业银行贷款利率7.2％。 张某购买该瓮价值60万元的商品房一套。2007年5月1日向公司交付40％的定金24万元，11月1日房屋建成（即6个月交楼），张先生应得利息1.44万元（24×12％×6÷12），张先生只需再支付34.56万元（60－24－1.44）。楚天公司向张先生开具60万元的房屋销售发票，公司少收取的1.44万元作为利息支出在 “财务费用”科目列支。 全年列支此类商品房定金利息150万元 。 这种促销存在以下纳税问题： 赔缴个人所得税＝15