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“营改增”对财险公司经营活动的影响分析-金融银行论文 “营改增”对财险公司经营活动的影响分析 赵康 （中国人民财产保险股份有限公司，北京100022） 摘要：“营改增”将对财险公司定价、赔付、费用、再保等经营环节产生重大影响。本文综合考虑各种经营核算因素，“营改增”后承保利润率可能会有所提升，但提升空间将很大程度上取决于保险企业在销项和进项市场上的议价能力。 关键词：营业税；增值税；营改增；财险公司 中图分类号：F842.3文献标识码：Ａ 文章编号:１００３－９０３１（2016）07－００71－０4DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2016.07.15 收稿日期：2016-04-29 作者简介：赵康（1983-），男，河南信阳人，现供职于中国人民财产保险股份有限公司。 2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确了“全面实施营改增”的要求；3月18日，国务院常务会议审议通过营改增试点方案；3月24日，财政部、国税总局印发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》[1]；4月19日，国税总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》[2]。5月1日，保险业“营改增”全面推开试点。与营业税相比，增值税为价税分离的价外税、不含税保费计入损益表、凭专用发票抵扣进项税、适用税率为6%。在“营改增”实施中，金融保险业因可抵扣进项税少，国际上没有先例，成为改革难点；而保险业中，财产险纳税金额远高于人身险，受影响最大。“营改增”对财产险经营核算、产品定价、业务流程、手续费支付产生全面重大影响，本文围绕财险公司经营活动流程，从定价、赔付、费用、再保和盈利等方面入手，分析“营改增”对经营核算的潜在影响。 一、“营改增”对财险产品定价的影响 “营改增”后如何定价？要从精算定价模型和市场定价策略两方面分析。 （一）“营改增”后精算定价模型变化 对于已有产品，考虑到目前财产险费率表的浮动空间较大，能够涵盖“营改增”对基准费率的影响，且实际业务价格由竞争市场刚性决定，不必对已有产品费率表进行重新报备调整。对于新开发产品，未来精算定价模型变化如下： 营业税时期产品定价模型： 产品价格=风险保费/（1-含税费用率-利润及风险附加比率） 增值税期间产品定价模型： 产品含税价格=产品不含税价格*（1+增值税率） 产品不含税价格=风险保费/（1-不含税费用率-利润及风险附加比率） 由于在营改增初期缺乏相关进项税抵扣数据，因此在新产品定价时，需要进行必要的简化假设，待运行一段时间后再将真实报表的不含税费用率数值替换至定价假设中。 （二）“营改增”后市场定价策略变化 “营改增”后，需要针对不同客户和不同渠道制定差异化定价策略。对于一般纳税人客户，由于可以获得公司开具的专票抵扣，在与企业客户议价时，应考虑其实际支出成本的减少，可将现有价格提高6%作为议价目标。但同时考虑到市场竞争因素（买方市场、同业主体竞争策略），涨价空间有限。对于小规模纳税人和个人客户，由于客户无法获得进项专票抵扣，且对价格较为敏感，应以维持价格、紧盯市场为目标。对于不同渠道，应考虑实际计入成本的手续费对定价的影响。即增值税一般纳税人以及能够取得代开专用发票的小规模纳税人：计入成本的手续费=支付的手续费-增值税专用发票税额；个人代理以及无法取得代开专用发票的小规模纳税人：计入成本的手续费=支付的手续费。 二、”营改增”对赔付成本的影响 赔付支出是否可以作为进项获票抵扣？《营业税改征增值税试点实施办法》（《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1，以下简称《实施办法》）中并没有写明。但解读《实施办法》，与生产经营相关的成本/费用、能够拿到专票且符合合同流、发票流二流合一的能够抵扣，因此赔付成本存在获票抵扣的可能。赔付支出主要包括直接赔款、直接理赔费用和间接理赔费用，其中间接理赔费用与费用成本科目类似，我们放在费用部分一并分析。 （一）直接赔款获票的可能性分析 当前，财产险直接赔款一般有两种：一是被保险人购买物资或设备方式，保险人给予现金补偿；二是被保险人对外采购的服务（如房屋、设备受损后委托第三方修复），保险人给予现金补偿。在这两种情况中，大多数直接购买方都是被保险人，购买方获得发票并影响到后续保修等事宜，保险人无权获得发票（即使获得之后也无法抵扣）。 那么假如改变理赔模式，由保险人直接采购物资、设备或委托提供服务，由保险人与第三方结算，是不是就有可能获取增值税专票呢？确实存在这种可能，但也会因此衍生几方面的问题。一是由保险人直接采购或委托，可能涉及到后续质量保证问题；二是很多情况下，损失金额和最终赔偿金额有一定的差距，对于不足额、免赔等情