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医院财务收支审计案例-行政管理 医院财务收支审计案例 麦烷君 （广东省佛山市南海区审计局 广东·佛山） 摘要：从审前调查到发现疑点，再到掌握线索取得证据发现和揭示医院在收费管理、招标投标、物业和物资管理等方面存在的违规现象，关注医院的经济效益和社会效益，从体制机制上提出意见和建议，促进医院的医疗业务、医疗收费和内部管理的规范，从根本上调解和改善医患关系，构建社会主义和谐社会。 关键词 ：医院：审计：财务；管理 当前群众看病难、看病贵仍然是社会关注的热点问题，也是党和政府下决心要努力解决的难点问题，即使相关管理部门重拳出击、医改政策推陈出新，医患关系仍然较为紧张。审计机关应切实履行审计监督职责，密切关注医院运行过程中的收费情况、经济现状和社会效益，促进医院规范收费，完善医院业务管理，为广大人民群众提供更好的医疗服务，促进社会和谐发展。本案例简要叙述对某医院2012年度财务收支实施审计的情况。 一、审前调查及案例背景 充分的审前调查是把握审计重点和方向的基础，审计计划的合理性决定着整个审计项目的质量。审计人员从医院的主要职能、机构和人员设置、业务开展情况、医疗收费、招标采购、财务管理、物业管理和内控制度等方面着手，认真开展了审前调查。据调查得知，该医院属于自收自支的三甲医疗卫生事业单位，集医疗、预防、科研、教学于一体。医院对外出租的物业包括47个铺位和l栋3层建筑物，安保和保沽服务社会化管理，饭堂由医院自营。门诊部、饭堂和基建工程均纳入医院本部进行会计核算，工会和服务部独立设账。 通过查看有关重要会议纪要、财务制度、招标采购制度、收费文件、业务流程、会计报表等资料，获取了该医院医疗收费的电子数据、药品和耗材采购电子数据、物业出租合同，经过综合对比分析，审计人员初步推断该院在医疗收费、物资采购、物业出租管理等方面存在漏洞，并以此作为审计重点。 二、抽丝剥茧取铁证 1．医疗收费审计 面对庞大的医疗收费数据，采用传统的手工抽查方法很难发现问题，审计组通过计算机审计技术和方法，对收费标准是否合理、收费范围是否适当、收费数量是否准确、药品和医用耗材加成是否合规进行排查。利用SQL语言筛查发现，部分住院病人“给氧”总时长超过了住院总时长，床位费和护理费天数分别超过住院总天数；个别病人住院3天，静脉输液高达103组；DR曝光次数和义齿的收费数量为非整数，如收取某病人DR曝光次数1.17次，收取某病人“进口高耐磨塑胶可摘义齿”56.02只；部分药品调价不及时造成多收费。审计人员把存在疑点的收费数据进行分类汇总，统计出多收错收次数和金额，编制成表格反馈给医院，由医院进行核对和解释缘由。在证据面前，医院才意识到其自身收费环节仍存在诸多漏洞，人为操作失误较多，该医院2012年度多收费合计达55万元。 2．招标采购审计 医院采购的品种繁多，涉及金额较大，需要完善的采购管理制度以保证采购的公平公正。审计组在实地考察过程中发现，安保和保清等后勤服务均由某市A公司承包，但奇怪的是，医院停车场收费亦由该公司收取。一方面医院需要付费购买某市A公司提供的安保和保洁服务；另一方面医院停车场由某市A公司经营，该公司拥有停车收费权、定期向医院缴交经营租赁费。那么某市A公司为何会有停车收费权、凭什么能够将医院的停车收费纳入到公司囊中？当中是否存在某些利益输送关系？ 带着这些问题，审计人员第一时间查阅了医院与公司签订的后勤服务合同和停车场经营权外包合同，试图理清两者之间的关系，发现两份合同所涉及的服务人员有重叠，两者明分暗不分；审计人员尝试通过获取停车刷卡数据，统计停车收费总收入，并计算出停车收费收入与经营租赁费的差额，某市A公司扣除上缴医院租赁费后每年可获取约36万元的差额收入；审查医院购买后勤服务和停车场经营权外包的招投标手续是否合规，医院未履行规定的招投标程序擅自将停车场经营权外包，造成公有资产经营收益损失；第四，通过调取出入境记录和机场登记信息，发现医院分管后勤的一名副院长和后勤部主任先后两次乘坐同一航班出境，机票均由某市A公司购买。 3．物业管理审计 医院对外出租物业较多（以商铺为主），但账面反映租金收入不高，租金均价明显偏低，这一现象引起了审计组的高度重视。审计人员要求医院物业管理员带我们实地考察了所有的出租物业，了解其地理分布和租赁用途。当审计人员来到某大厦的时候，发现第二层共有三个大面积商铺：甲商铺经营网吧；乙商铺大门紧锁，但是里面整齐的堆放着游戏机等娱乐设施，当询问到该商铺是谁在租用的时候，医院物管员支支吾吾，以刚接任物管工作为由搪塞过去；丙商铺是一个员工饭堂，饭