企业所得税政策与实务(初任）2007.pptVIP

?一、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的?； 二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的； ?三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的； ?四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的； 五、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的； 六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 定额征收：指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 核定应税所得率征收：指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。 应税所得率应按下表的规定 农、林、牧、副、鱼 3％－10％ 制造业 5％_15％ 批发和零售贸易业 4％_15％ 交通运输业 7%_15% 建筑业 8％－20％ 饮食业 8％－25% 娱乐业 15%_30％ 其他行业 19％－30％ 纳税人 新： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。　　 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 旧： 在中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外 纳税人 新： 企业分为居民企业和非居民企业。　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 旧： 下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人：1、国有企业；2、集体企业；3、私营企业；4、联营企业；5、股份制企业；6、有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 独立经济核算的三个条件： 在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。 征税对象及征税范围 新： 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 旧： 企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。 税率 新： 25%。 20％（非居民企业在境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的） 旧： 年应纳税所得额3万元（含）以下 18％ 年应纳税所得额3－10万元（含） 27% 年应纳税所得额10万元以上 33％ 应纳税所得额的确定 新： 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 旧： 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。 收入总额 新： 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　1、销售货物收入；　2、提供劳务收入； 3、转让财产收入；　4、股息、红利等权益性投资收益；　5、利息收入；　6、租金收入；　7、特许权使用费收入；　8、接受捐赠收入；　9、其他收入。 旧： 纳税人的收入总额包括： 1、生产、经营收入； 2、财产转让收入； 3、利息收入； 4、租赁收入； 5、特许权使用费收入； 6、股息收入； 7、其他收入。 纳税人取得的收入包括非货币性资产或权益 公益、救济性捐赠 新： 企业发生的