财经法规与职业道德 第三章 节 　税收法律制度.ppt

★5.税务登记种类：设立登记（开业登记）、变更登记、注销登记、停业、复业登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等。 【例题·多选题】税务登记的种类包括（ ）。　　A.开业登记　　B.变更登记　　C.停业登记　　D.复业登记 （一）设立登记（先工商后税务） 　设立登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。　　1.设立登记的对象。　　（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人　　①企业，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。 　　②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。 　③个体工商户。　　④从事生产、经营的事业单位。 （2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的以外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 2.设立登记的时间（☆基本均为30日）和地点。 （1）从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。　　（2）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记； （3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记；　　（4）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记； （5）除上述以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外（不办理税务登记），均应当自纳税义务发生之日起30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。 （6）比照设立登记：　　①扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 ②从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记； 　【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过（ ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。　　A.90 　　B.60　　C.180 　　D.120 　③境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。　　④纳税人所属的本县（市）以外的非独立核算的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。 　3.设立登记的内容（简单看看）　　（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；　　（2）住所、经营地点；　　（3）登记类型； （4）核算方式；　　（5）生产经营方式；　　（6）生产经营范围；　　（7）注册资金（资本）、投资总额；　　（8）生产经营期限；　　（9）财务负责人、联系电话；　　（10）国家税务总局确定的其他有关事项。 　4.设立登记程序 （1）税务登记表的种类、适用对象。　　①个体经营税务登记表——适用于核发税务登记证的个体工商户填用。　　②企业、单位税务登记表——适用于其他单位，如非独立核算的分支机构、涉外企业等。 （2）税务登记表的内容（简单看看）　　单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；住所、经营地点；登记类型；核算方式；生产经营方式；生产经营范围；注册资金（资本）、投资总额；生产经营期限；财务负责人、联系电话；国家税务总局确定的其他有关事项。 （3）税务登记证的核发——1、2、7正常证件，1、3、4、5、6临时证件　　《税收征管法》规定：“税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。”　　①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关应当核发临时税务登记证及副本）； ②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，税务机关应当核发税务登记证及副本；　　③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的