公允价值运用中难题及应对措施.docVIP

  1. 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
  2. 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  3. 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  4. 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  5. 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  6. 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  7. 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
公允价值运用中难题及应对措施

公允价值运用中难题及应对措施   中图分类号:F230 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2011)06-000-02   摘 要 在蔓延全球的经济危机的背景下,公允价值是否应该继续使用成为会计界争论的焦点。基于此种情形,本文客观分析了公允价值在实际运用中的困难,并提出了具有针对性的建议,以期能对公允价值在未来的应用提供帮助,使其更好的为经济发展服务。   关键词 公允价值 可靠性 计量模式      在美国财务会计准则委员会第157号准则中,公允价值被定义为:在计量日,市场参与者之间进行的有序交易中出售一项资产所收到的价格或转移一项负债所支付的价格。该准则的发布结束了公允价值计量方法散乱不统一的局面,保证了会计信息的可靠性,提高了会计信息的相关性。然而这一计量模式在2008年的全球经济危机中备受争论。面对各界对公允价值计量模式的争议,我们应站在客观的角度,全面分析公允价值计量模式的利与弊。   一、公允价值运用中遇到的难题   1.公允价值界定的困难   一方面,公允价值的理论研究水平有限。对于公允价值来说,完善的理论比活跃的市场和高素质的人才更重要。理论研究的缺失,特别是公允价值内涵及外延研究的缺失,极大阻碍了公允价值的应用和发展。当前对公允价值的定义还存在许多不足之处,如公允价值强调“交易”,这与持续经营假设及资产和负债强调的预期未来给企业带来的经济利益的流入或流出是相矛盾的。公允价值应定义为脱手价格还是买入价格?价格是基于市场参与者的共同认可还是交易双方自行商定?这些都是存在争议的问题。然而国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会并没有对此给出一个明确的界定,这无疑增大公允价值应用的困难。   另一方面,缺乏完善的公允价值计量准则。虽然美国财务会计准则委员会在其颁布的第157号公告中明确了公允价值计量的三个层次,但对其具体应用却没有给出明确规定。在信息对称的情况下,我们可以方便的获得交易资产或负债的公允价值或估计值,而当信息不完备时,投资者的行为往往受到其他投资者的影响,那么此时的交易价格或未来现金流量的现值还能称之为公允价值吗?这是一个有待解决的问题。此外,由于缺乏具体的应用指南,公允价值成为关联方交易和人为操控利润的有力屏障,从而导致会计信息可靠性和相关性减弱。   2.公允价值会计信息的可靠性问题   公允价值会计信息由于其决策的高度相关性,越来越受到相关关系方的青睐。但由于以下几点原因,人们担心其主观随意性较大,提供的会计信息不可靠:   首先,公允价值的获取在实务中的可操作性差。当前企业一般是通过行业协会或资产评估机构来获得活跃交易市场上非货币资产或负债的公允价值,而现实经济中大量资产和负债是没有活跃交易市场的,它们的公允价值的确定需要依赖估值技术。而在采用估值技术时,各种估计参数的选择具有弹性,这就增大了实务操作的困难。此外,公允价值的获取应在完全竞争的条件下进行,并尽可能缩小信息的不对称程度。而事实上并不存在完全竞争市场,而且市场上每个参与者的信息是不对称的,从而导致公允价值很难确定。   其次,公允价值的确定,很大程度上依赖于会计人员的职业判断,这就增大了主观因素对公允价值的影响,使会计人员职业能力和道德素质的高低成为影响公允价值会计信息可靠性的一个关键因素。   最后,市场监督体系不健全成为阻碍公允价值计量模式应用的一大障碍。现实中,许多企业往往利用公允价值来操纵利润,掩盖企业的真实经营情况。究其原因,主要有:在企业内部,企业监督机制不规范,内部审计人员在虚假会计信息治理和监管方面发挥的作用有限;在外部,由于监督及惩罚力度不够,部分审计部门甚至提供虚假审计报告,从而影响了公允价值的准确获取。   二、有效实施公允价值计量属性的措施   1.明确公允价值的界定准则   首先,应加强公允价值的理论研究。只有理论弄清楚了,实务才能跟的上。因此为了解决公允价值在实际运用中遇到的难题,首先就要完善对公允价值的理论研究,从根本上明确公允价值的使用条件和判断依据。具体到我国来说,我们应充分吸取2008年经济危机的经验教训,加快对公允价值的理论研究,制定符合我国国情的公允价值计量准则,从而为我国全面采用公允价值计量模式提供有利条件。   其次,要细化具体应用指南。细化具体的应用指南是对抽象理论的详细说明,它的出台有助于提高准则的可操作性,避免由于对理论的误解而造成的误差。特别是针对目前没有明确规定和细化的交易事项,应制定一系列切实可行、符合我国当前市场经济状况的应用指南,并不断调整细则,以帮助市场参与者更好的运用公允价值计量模式。   2.加强市场监管,提高公允价值的可靠性   从市场角度出发,通过加强市场监管来确保公允价值的可靠性,具体来说应从以下三方面着手:

文档评论(0)

189****7685 + 关注
实名认证
文档贡献者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档