税收风险防范与控制-唐正.pptVIP

目录 “十一五”我国税收征管的总原则 税收风险概述 税收风险产生的原因 企业若干重要部门的税收责任 集团公司的特殊考虑 税收控制的总目标 具体表现： 1、 通过推行“纳税评估”、强化税收征管和稽查； 税务机关将逐步建立和完善税收评估体系，制定相应的税收评估指标，通过案头分析确定稽查对象。 重点稽查的对象：1）长期亏损的企业；2）长期微利经营但生产经营规模不断扩大的企业；3）盈利水平在行业中偏低的企业；4）关联方交易频繁发生或交易金额被认定较大的企业；5）与避税地企业发生业务往来的企业；6）关联方之间资金往来占用情况严重的企业；7）跳跃式盈亏的企业；8）其他财务资料或纳税资料显示异常信息的企业；9）重点税源户。 2、进一步完善信息化的管理、强化信息大集中； 主要目的：方便经济的宏观调控、促进税收法规体系的建设和行业（或产业）税收政策的制定、加强税收征管（集中征管权限与监管各类异常信息）。 3、逐步加强各相关部门联动与信息共享机制；（税务、财政、工商、外管局、海关、商务部、银监、证监等部门） 4、不断加强境内外关联方交易的相关税务管理。 5、加强国际间的税收情报的交换，监管企业境外交易、与缔约国之间的交易（包括劳务交易）的情况； 6、强化税收政策对经济的调节功能，提升税收在国家利益中的地位； 7、逐步完善税收法规体系；  CASE1 化整为零  CASE2  CASE2 补税 1、增值税：50万×4％＝2万 42万×17％＝7.14万 2、城建税：（2万＋7.14万）×7％＝0.6398万元 教育费附加（2万＋7.14万）×3％＝0.2742万元 地方教育费附加（2万＋7.14万）×1％＝0.0914万元 3、所得税：(92万-10万）×33％＝27.06万元 4、印花税：92万×0.05％=0.046万元 罚款 1、（2＋7.14＋0.6398＋0.2742+27.06+ 0.0914 + 0.046 ）×50％ 2、（80＋2＋2.5＋3）×33％ （未考虑滞纳金） 政策依据： 已废止：《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号），《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》（国税明电〔1993〕60号），《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函〔1998〕156号），《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》（国税函〔2002〕326号）同时废止 增值税一般纳税人资格认定管理办法-国家税务总局令第22号 增值税暂行条例实施细则-财政部国家税务总局第50号令? 增值税暂行条例-国务院令第538号 CASE3 CASE1 CASE4 国税函[1995]156号 、国税发[1995]132号 ——强调结算  财税[2001]160号（2001-9-1)——强调法人 2009年1月1日 新《营业税暂行条例实施细则》第十条 除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 《税收征收管理法》第十五条规定：企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。按此规定，任何单位只要领取了营业执照，就要按照税法规定申报办理税务登记。 营业执照分为两类，一类是法人营业执照，一类是营业执照。  CASE5 混淆“不征税收入”与“完税收入”     CASE6—一个值得探讨的案例广东省佛山市中级人民法院行政判决书（2005）佛中法行终字第251号  CASE6广东省佛山市中级人民法院行政判决书（2005）佛中法行终字第251号  CASE6广东省佛山市中级人民法院行政判决书（2005）佛中法行终字第251号  CASE7 依据： 第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（新准则中未提及长期待摊费用） (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；—按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销； (二)租入固定资产的改建支出；—按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 注：以上的改建支出是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（不再称为改良支出） (三)固定资产的大