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第二章-负债 p44
三、应交营业税 1、范围 ——无形、不动产、非工业性劳务 2、账务处理 (1)应交营业税的行业 “营业税金及附加” (2)企业处置固定资产 “固定资产清理” (3)转让无形资产(转让所有权和使用权) 应交税费-应交营业税 * * 第二章 负 债 第一节 应付及预收账款 1、应付账款按发票价格入账;应付账款的现金折扣(贷:财务费用) 2、转销确实无法支付的应付账款 (贷:营业外收入) 一、应付账款 二、应付票据 1、按面值入账 2、银行承兑汇票到期企业无力支付时 借:应付票据 贷:短期借款 3、商业承兑汇票到期企业无力支付时 借:应付票据 贷:应付账款 4、带息应付票据的利息计入“财务费用” 借:财务费用 贷:应付票据 三、应付利息 1、企业按照合同约定应支付的利息 2、分期付息到期还本的长期借款的利息 3、分期付息到期还本的应付债券的利息 四、预收账款 第二节 短期借款 一、短期借款与长期借款 ——本金 ——利息调整 ——应计利息 (一次还本付息的长期借款) 本金 账户核算内容 长期借款 短期借款 借:管理费用(筹建期间) 财务费用 在建工程 研发支出 贷:应付利息 (长期借款——应计利息) 借:财务费用 贷:应付利息 计提利息 借:银行存款 贷:长期借款——本金 借:银行存款 贷:短期借款 取得本金 长期借款 短期借款 核算 借:长期借款——本金 ——应计利息 (应付利息) 贷:银行存款 借:短期借款(本金) 应付利息 贷:银行存款 归还本金利息 长期借款 短期借款 核算 第三节 应付职工薪酬 一、应付职工薪酬的内容 应付职工薪酬(注意其包括的内容) ——工资 ——职工福利 ——非货币性福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 (一)非货币性福利的核算 1、将拥有的住房、汽车等固定资产无偿提供给职工,计提折旧费用的处理 计提折旧: (1)借:生产成本、制造费用、管理费用 贷:应付职工薪酬-非货币性福利 (2)借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷:累计折旧 二、应付职工薪酬的账务处理 例:企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是(? )。(2008年) A.借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目 C (1)结算房租费用 借:生产成本、制造费用、管理费用 贷:应付职工薪酬-非货币性福利 (2)支付租金 借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷:银行存款 2、为职工租赁住房 3、将自产产品发放给职工 (1)确认 借:生产成本、制造费用、管理费用 贷:应付职工薪酬-非货币性福利 (2)发放:视同销售(且具有销售实质) 借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) (3)结转成本 ★具有销售实质——指企业生产的产品或委托加工的物资用于分配给股东或投资者、集体福利和个人消费时,货物的所有权已归他人,则具备销售的实质。要确认收入并结转成本。 (二)支付职工福利费 借:应付职工薪酬-职工福利 贷:库存现金 (三)支付工会经费、教育经费、社会保险、住房公积金 借:应付职工薪酬-工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金 贷:银行存款(库存现金) (四)代扣款项的核算(从工资中扣除) 借:应付职工薪酬-工资 贷:其它应收款-职工房租 -代垫医药费
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