第二章-负债 p44.pptVIP

三、应交营业税 1、范围 ——无形、不动产、非工业性劳务 2、账务处理 （1）应交营业税的行业 “营业税金及附加” （2）企业处置固定资产 “固定资产清理” （3）转让无形资产（转让所有权和使用权） 应交税费-应交营业税 * * 第二章 负 债 第一节 应付及预收账款 1、应付账款按发票价格入账；应付账款的现金折扣（贷：财务费用） 2、转销确实无法支付的应付账款 （贷：营业外收入） 一、应付账款 二、应付票据 1、按面值入账 2、银行承兑汇票到期企业无力支付时 借：应付票据 贷：短期借款 3、商业承兑汇票到期企业无力支付时 借：应付票据 贷：应付账款 4、带息应付票据的利息计入“财务费用” 借：财务费用 贷：应付票据 三、应付利息 1、企业按照合同约定应支付的利息 2、分期付息到期还本的长期借款的利息 3、分期付息到期还本的应付债券的利息 四、预收账款 第二节 短期借款 一、短期借款与长期借款 ——本金 ——利息调整 ——应计利息 （一次还本付息的长期借款） 本金 账户核算内容 长期借款 短期借款 借：管理费用（筹建期间） 财务费用 在建工程 研发支出 贷：应付利息 （长期借款——应计利息） 借：财务费用 贷：应付利息 计提利息 借：银行存款 贷：长期借款——本金 借：银行存款 贷：短期借款 取得本金 长期借款 短期借款 核算 借：长期借款——本金 ——应计利息 （应付利息） 贷：银行存款 借：短期借款（本金） 应付利息 贷：银行存款 归还本金利息 长期借款 短期借款 核算 第三节 应付职工薪酬 一、应付职工薪酬的内容 应付职工薪酬（注意其包括的内容） ——工资 ——职工福利 ——非货币性福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 （一）非货币性福利的核算 1、将拥有的住房、汽车等固定资产无偿提供给职工，计提折旧费用的处理 计提折旧： （1）借：生产成本、制造费用、管理费用 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 （2）借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧 二、应付职工薪酬的账务处理 例：企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（? ）。（2008年） A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目　D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 C （1）结算房租费用 借：生产成本、制造费用、管理费用 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 （2）支付租金 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：银行存款 2、为职工租赁住房 3、将自产产品发放给职工 （1）确认 借：生产成本、制造费用、管理费用 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 （2）发放：视同销售（且具有销售实质） 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） （3）结转成本 ★具有销售实质——指企业生产的产品或委托加工的物资用于分配给股东或投资者、集体福利和个人消费时，货物的所有权已归他人，则具备销售的实质。要确认收入并结转成本。 （二）支付职工福利费 借：应付职工薪酬－职工福利 贷：库存现金 （三）支付工会经费、教育经费、社会保险、住房公积金 借：应付职工薪酬－工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金 贷：银行存款（库存现金） （四）代扣款项的核算（从工资中扣除） 借：应付职工薪酬-工资 贷：其它应收款-职工房租 -代垫医药费