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虚假财务信息成因分析及根治对策 　　内容提要：财务信息的真实性愈来愈让人担忧。本文对虚假财务信息盛行的原因进行系统分析，认为主要原因是：地方政府官员要政绩、企业“融资”和“避税”需要、会计人员政策水平和法律意识低下、少数会计中介机构不负责任和使用虚假财务信息付出成本低等。本文提出了倡导诚信经济、规范企业财务信息的管理和披露、财政部门切实履行对本行政区域内的会计管理工作、加强会计人员和会计事务所职业道德操守建设、金融机构等部门提高对虚假财务信息的识别能力、对发布和使用虚假财务信息严加惩罚等根治对策。 　　关键词：财务信息管理 成因分析 治理对策 　　中图分类号：F830文献标识码：B 文章编号：1006-1770(2007)08-060-03 　　 　　一、引言 　　 　　曾几何时，同一企业在同一报告期向不同的部门报送数据大相径庭的报表已不再是怪事，企业的经营实绩??何，也许只有实际经营者知道。在这类虚假的财务报表面前，国际上通行的资产负债率、流动比率和速动比率等长短期偿债能力指标显得苍白无力。政府、银行、税务部门、其他投资者和企业的意向合作者对企业的真实财务状况根本无法判断。打击虚假会计信息，为我国市场信用的健康发展营造一个良好的信息条件和外部环境，避免财务信息失灵导致市场秩序的混乱，已经成为需要迫切解决的问题。 　　 　　二、 虚假财务信息形成原因分析 　　 　　（一）做“政绩”使然 　　在当前经济形势下，如何判断官员的优劣，一般有两个判断的“标准”：一是要有“形象工程”，即市镇建设搞得如何，于是“书记工程”、“市长工程”应运而生；二是以经济数据为衡量标准，经济发展得如何，得让数字说话，这个数字是个合计数，于是每个企业的产销和利税必须要有较大的增幅，而这种指标设置是否科学没有人关注，但企业数据做得好的政府不仅会给“代表”什么的政治荣誉，还会在政策上有所倾斜，于是企业的财务数据就赋于了政治色彩，企业编财务数据夸大业绩花了点“小脑筋”，但得到的是荣誉和大实惠，何乐而不为？ 　　（二）融资需要或偷逃税需要 　　在诚信缺失的情况下，不少企业经营者指使财务人员擅自“做账”，利用报表骗取得融资或其他利益，也有一部分经营较好的企业也出现数字不实的情况，有的是为隐瞒利润，以达到“避税”之目的。部分企业为了上市或融资需要，除了任意粉饰财务状况和经营成果外，甚至还要求中介机构出具虚假的评估和审计报告。 　　（三）会计人员门槛、业务素质和政策水平“三低” 　　1999年10月31日修订的《会计法》提出了从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，并要求会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质，还要求对会计人员的教育和培训工作应当加强。但是实际情况是，无会计从业资格的“会计”比比皆是，而且法律意识薄弱，不能有效抵制而是迎合和执行经营者的做假账、出具虚假财务报表的要求，会计道德职守的普遍缺失是一个令全社会担扰的问题。 　　（四）某些会计事务所等中介机构不负责任 　　2001年12月发生在美国的安然公司破产事件中，协同做假的安达信公司被认为是第一配角，在全世界范围内引发对会计师事务所的信任危机。这类案例国际上有，国内也不鲜见，2003年，深圳市明伦集团董事长周益民用了11万元从深圳市中喜会计师事务所买来了两份虚假的资产审计报告，使原本净资产为负的明伦集团摇身一变变成了总资产27亿元，净资产12亿元的大企业。为明伦集团骗取银行贷款后投资四川明星电力股份有限公司等一系列违法犯罪活动创造了条件。 　　在激烈的同业竞争中，每一家会计师事务所每天都面临着独立审计声誉和收费利益的矛盾，会计师事务所的天平常常发生倾斜，注册会计师的职业操守在利益面前常常“失守”。 　　（五）使用假财务信息、假报表付出成本低 　　对于提供虚假财务信息的制裁，我国现行法律也作出了相应规定。1999年10月31日修订的《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第五条规定：“任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假的财务会计报告。” 第四十三条规定：“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级人民政府部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格。”第四十五条又规定：“授意、指使、强令会计机构授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证