关于烟台恒源公司内部会计控制体系.doc

关于烟台恒源公司内部会计控制体系 3烟台恒源公司内部会计控制的现状、问题及原因 3.1烟台恒源公司内部会计控制现状 烟台恒源公司基本情况 烟台恒源公司是一家以电子荫罩器件加工产业为主导产业，化工、机械、食 品、物流、餐饮、生物制药等为辅助产业的多元化大型民营企业，公司成立于1988 年，最初是村办的集体小厂，经过20余年的发展，成为拥有员工3000余人、总 资产巧亿元的大型民营企业，2008年公司销售收入达到11亿元，是山东省百强 民营企业。公司于1999年公司通过1509001:2000国际质量体系认证，公司目前 拥有电视荫罩4000万套、磁性材料300万吨、碳酸镍产品2000吨、三氯化铁6000 吨的年生产能力，此外，公司还在食品加工、物流、生物制药等领域取得了良好 的发展势头。公司以主要产品为电视荫罩的恒源公司为核心，下设磁性材料、化 工、模具、机械四个分厂，同时投资了食品、生物制药、物流、餐饮四个全资子 公司，成为一家多元化经营的大型民营企业。 3.1.2恒源公司组织结构 恒源公司结合自身行业性质、经营规模、业务特点，建立了以研发部、生产 部、质量部、物流中心为核心，财务部、经营管理部、人力资源部、技术部、安 保部等进行后勤辅助的运营组织模式。 图3一1为恒源公司组织结构图。 作为一家老牌民营企业，恒源公司内部管理上总体还处于粗放式的经营模式， 内部各个部门之间争资金、争人才、争市场等问题极大地影响着公司的发展，由 于缺乏强大的资金实力，技术进步机制和能力严重制约着公司的进一步发展。更 为关键的是作为加工制造型的民营企业，人员整体素质不高，尤其是缺乏关键性 人才，出于人力成本的考虑，公司专科、本科以上学历的员工不到15%，对内控体 系要求的胜任能力受限。与此同时“空降”的一些优秀管理人才又难以融入，在 人力资源方面缺少发展后劲，对高管人员的聘用大多数在于“用熟”，严重制约了 内控体系的建立与执行。近几年来，财政部不断出台企业内部控制规范，要求企 业建立健全内部控制系统。恒源公司也按照相关要求陆续制定了财务管理、人力 资源管理制度等相应的管理制度。但恒源公司内部控制制度的建立与实施进程一 直滞后于公司的发展，制度与制度之间缺乏整体规划，系统性、协调性较差，未 能起到有效规范公司经营活动的作用，效果很不理想。恒源公司作为老牌民营企 业，其主要管理者大多未接受过系统的内部控制知识培训与教育，对内部会计控 制之类的软环境建设观念淡漠，目前还没有完全意识到内部会计控制的重要性， 公司内部对内部控制的理解还存在很多误区，甚至对内部控制制度具有抵触情绪， 遇到问题时往往有章不循绕开内控制度，不按规定程序办理，并未将内部控制制 度落到实处，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性。因此，改革和完善公司 的内部会计控制体系，对于提升公司的综合管理水平，提高竞争实力具有很强的 现实意义。 3.1.3恒源公司内部会计组织简介 (1)恒源公司内部会计机构设置简介 同大多数民营企业一样，恒源公司采用会计与财务机构合并设置。企业财务 部门在财务总监的领导下开展工作，负责对公司日常经营管理活动的财务监督;组 织参与公司的预算管理，督促预算编制、预算分析和预算情况报告;会计事项的日 常处理，编制公司财务报告，保证财务报告的真实性和完整性。财务部按照业务 活动性质不同设置岗位。图3一2为恒源公司财务部门组织结构图。 (2)岗位职责简介 岗位设置主要有:公司总部设财务总监、财务部长、主管会计、稽核会计、销 售会计、现金出纳、银行出纳、预算会计、采购会计、成本会计、资金管理员、 固定资产会计、总账会计共计13人，公司总部下属4个分厂、4个子公司，除磁 性材料分厂、化工分厂、食品子公司、生物制药子公司设主管会计、普通会计、 出纳各一人外，其余各分厂、子公司均只设主管会计、出纳各一名，合计19人， 全公司财务人员总计32人。 主要财务岗位的职责如下: 财务总监:参与公司发展规划和工作计划的制定;对公司的经营管理活动实施 财务监督;组织参与公司的预算管理;督促预算编制、预算分析和预算情况报告;参 与预算管理、内部审计、业绩考核、会计人员培训等日常管理工作;严格审查公司 的财务报告，对财务报告的真实性和完整性负监管理责任。对公司的重大事项应 及时向总经理报告;定期向总经理报告公司的财务状况、经营成果及经济活动分析 报告。 财务部部长:建立健全、完善公司的财务管理制度和会计核算制度，使之符合 公司的财务管理和会计核算要求，加强制度的执行力度，并在执行过程中不断完 善充实制度的内容，使之更具操作性和有效性;实施公司预算管理，做好预算的编 制、审核、执行、控制、监督与调整，对预算执行的全过程实施动态管理;合理有 效地监督、控制资金的使用，提高资金的使用效率;参与制订公司财务