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解读分析医院现金流量表 　　摘要：随着市场经济的不断深入发展，医疗市场竞争的日趋激烈，医院在政府投入不足的前提下为了谋求自身的扩大再发展，医院的运行机制和产权结构都发生了重大的改变，医院管理层越来越关注医院现金流的变动状况，本文试着从现金流量表的结构和内容，运用各种分析方法解读医院的现金流量表，使医院在财务管理、制订决策方面更加合理、科学。 　　关键词：医院 现金流量表 分析 作用| 　　目前随着市场经济的不断深入发展，外资医疗机构的进入，营利性医疗机构的增加，医疗市场的竞争越来越激烈。医院在政府投入不足的前提下为了谋求自身的扩大再发展，开始对外投资收购合并小医院，或者向银行举债购买设备改善医院医疗基础设施等等。这些举措的实施使医院的运行机制和产权结构发生重大改变，医院的现金流量能否支持医院各项发展的需要更多被关注起来。所以在财政部修订印发的《医院财务制度》（财社[2010]306号）和《医院会计制度》（财会[2010]27号）中要求医院从2012年1月1日起对外报送的报表中增加现金流量表。因此加强医院财务管理，增加决策的科学性，通过现金流量表对医院现金流量的分析变得尤为重要。 　　一、医院现金流量表的结构和内容 　　现金流量表是是基于收付实现制的反映一个会计年度内现金流入和流出状况的报表，这里所指的现金是广义的，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度及其他货币资金。医院通过现金流量表可以反映业务活动、投资活动和筹资活动对医院现金流量（即：现金流入和流出）的影响程度。 　　（一）医院业务活动产生的现金流量 　　指医院开展医疗活动所产生的现金流量。此项现金流入是指医院通过提供医疗服务、进行科研教学项目活动及其他与业务活动有关的业务中获取的现金，现金流出是指支付进行医疗活动所必需承担的人员支出、公用支出、对个人及家庭补助支出及其他和业务活动有关支出等的现金。经营活动产生的现金流量反映了医院通过自身的经营所产生的现金流量，此流量是判断能否通过自身的经营维持日常的正常运转、能否进行对外投资及能否偿还债务的重要依据。 　???（二）投资活动产生的现金流量 　　指医院对固定资产、无形资产或其他金融工具等的投资活动所产生的现金流量。此项现金流入是指医院收回投资所获得的现金、收到投资收益所获得的现金、处置固定资产、无形资产及其他资产所获得的现金及其他投资活动所获得的现金；现金流出是指医院对外投资支付的现金、购置固定资产、无形资产及其他资产所支付的现金及支付其他与投资有关的现金。此流量是判断投资活动所带来的现金收益的变动情况。 　　（三）筹资活动产生的现金流量 　　指医院通过筹资渠道运用筹资方式经济有效地筹措和集中资本的活动所产生的现金流量。此项现金流入是指医院获得上级财政拨款所收到的现金、向银行借款所收到的现金及收到其他筹资活动有关的现金；现金流出是指偿还银行借款、支付银行借款利息及支付其他与筹资活有关的现金。此流量能够让我们了解医院获得上级拨款的规模、向银行融资的金额以及为筹资所付出的成本。 　　二、 医院现金流量表的分析和运用 　　（一）医院现金净流量的方向相互构成情况的分析 　　医院业务活动、投资活动和筹资活动各自现金净流量方向的相互构成情况可以看出医院当前的运营情况，医院整体的现金流是否保持在一个健康发展的趋势，医院能否持续地正常地发展。（如表所示） 　　（二）现金流量的结构性分析 　　由于医院现金流量表反映的是医院现金流量受业务活动、投资活动和筹资活动的综合影响的结果。所以我们可以分析业务活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入、流出各占总现金流入、流出的比重，从而看出医院现金流入、流出的状况。如果现金流入、流出大部分是由业务活动贡献的，表明该医院的经营状况良好，医院的投资风险和筹资风险较低。 　　通过分析业务活动、投资活动和筹资活动各子项目所产生的现金流入、流出占其相对应活动产生的现金流入、流出的比重，可以分析其各子项对此活动的影响程度。如业务活动产生的现金流入由医疗服务、科研、教学及其他业务活动所产生，故计算医疗服务、科研、教学及其他业务产生的现金流入分别占业务活动产生的现金流入的比重，由此可看出各业务活动对医院现金流入的贡献度。同理，业务活动产生的现金流出包括支付人员支出、卫生材料支出、药品支出、水电煤气等公用支出、对个人及家庭补助支出及其他和业务活动有关支出，通过计算各子项的现金流出占业务活动产生的现金流出，可以看出现金支出的流向及所占的比重。同理，投资活动和筹资活动亦可同此分析。 　　通过计算业务活动产生的现金流入＼业务活动产生的现金流出，可以看出目前医院1元的现金支出能获得多少的现金流入。但投资活动、筹资活动产生的现金流入和流出的对比在此就没有可比性，例如购买固定资产所产生的现金流出