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上市公司内部控制信息披露问题的几点建议 　　摘要：对比近几年上市公司对内部控制信息的披露情况，简要分析上市公司信息披露的现状以及存在的问题和原因，并提出相应的解决对策。 　　关键词：内部控制;信息披露;上市公司 　　中图分类号：F423文献标志码：A文章编号：1001-7836（2016）01-0155-02 　　一、上市公司内部控制信息披露现状 　　 一般来说，上市公司的内部控制信息披露可分为强制性披露和自愿性披露。自2008年《企业内部控制基本规范》出台以来， 上市公司内部控制信息披露的自觉性和水平已有显著提高，并且有逐年变好的趋势。按照公司网站、巨潮资讯网、沪深交易所网站等披露的公开信息，以下是对近几年来各个企业的内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况的比较。 　　1内部控制自我评价报告披露情况 　　年份上市公司参数 　　披露了内部控制自我评价报告的公司未披露内部控制自我评价报告的公司数目比例数目比例 　　由上表可以看出，内部控制自我评价报告的披露情况已经逐年变好，由2012年的76.86%变为2014年的98.63%，有了显著的提升。 　　2内部控制审计报告披露情况 　　年份上市公司参数 　　出具了内部控制审计报告的公司未出具内部控制审计报告的公司数目比例数目比例 　　通过上表的对比我们可以明显看出，近三年来出具内部控制审计报告的上市公司比例。2012年为41.57%，2013年升为60.92%，而2014年则为93.08%，上市公司内部控制报告披露的状态呈明显上升趋势。 　　二、上市公司内部控制信息披露存在的问题 　　 通过上文的数据我们可以看出，近几年来我国能够主动披露内部控制信息的上市公司数量在逐年增加，但是有很多披露了内部控制信息的公司同样也存在很多的问题，具体表现可以分为以下这几个方面： 　　1披露流于形式，没有实质性的内容 　　 虽然披露内部控制信息的公司数量正在逐年上升，但还是有一部分公司并没有披露内控信息。而且目前有好多已披露内部控制信息的公司也是仅仅在监事会的报告中做了简单的描述，如：“本公司已经建立了完善的内部控制制度”之类的话，并没有关于内部控制制度评价或者本单位内控情况的实质性的内容。由此可见，我国上市公司内部控制信息披露还只是流于形式，很多公司都只是为了应付国家的法规，并不是出于自愿去披露的。 　　2对内部控制不足之处披露极少 　　 有些公司的年度报告中基本上没有什么实质性的内容，并且只披露了一些好的方面，而对公司存在的缺陷却只字不提，或避重就轻，只披露很少一部分的不足之处。公司的所有者们对内部控制自我评价报告的评价也不能给予实质性的意见，即使有也仅限于好的方面。而且董事和监事们对于企业信息的披露很少履行监督职责。 　　3对披露的内容和形式缺乏统一的规定 　　 目前，虽然很多上市公司按规定披露了内部控制信息，但他们披露的内容也都非常简单，并且没有规范的格式和实质性的说明。这一现象的根本原因在于相关法规对披露的内容、格式等缺乏一个统一的规范。 　　4内部控制信息披露责任主体不明确 　　 从近年来的上市公司内部控制信息披露报告中可以看出，不论是沪市还是深市，上市公司披露的责任主体存在很大区别，有的是通过董事会披露，有的是通过监事会披露，有些则两个都披露。然而，董事会和监事会是职能不同的两个部门，在公司的位置不同，因此对公司内部控制制度问题的考虑角度、关注点和表达的意见也有很大差异，于是就出现了内部控制信息披露主体不一致的现象，从而导致企业无法有效地落实内部控制责任，也使投资者很难取得有效的信息。 　　从以上分析可以看出，我国上市公司内部控制信息披露不仅在形式上缺乏统一的标准，在内容上也不能准确地反映出公司内部控制的真实情况。这种混乱的内部控制信息披露情况不仅不利于改善公司的经营效益，还在一定程度上损害了证券市场上广大投资者的利益。 　　三、我国上市公司内部控制信息披露问题产生的原因1披露的动力不足 　　 目前为止，我国有些中小企业的内部控制信息披露方面仍然有些不足。原因是如果按规定披露内部控制信息，成本费用会很大，而又不能马上从披露中获得收益。而且，如果内部控制上的缺陷一旦被披露还会对公司的股票、销售和在市场上的声誉等方面产生一定的负面影响。公司正是考虑到经济原因，才不愿对内部控制信息如实地披露，如此恶性循环，导致舞弊现象的出现。 　　 2公司治理结构不完善 　　 民营企业有好多是家族企业。一般情况下，企业的所有者同时也是经营者、管理者，角色和权利出现交叉，不利于企业的正常管理与运营。此外，企业股东的权益意识淡薄也是引起企业披露不够好的一条原因。由于很少有股东会要求企业对自己披露内控报告，导致经营者对股东隐瞒信息，股东没有正确行使自己的权