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中国金融税制存在的问题和改革建议 　　摘要：在目前的经济实践中，金融领域税收政策的不完善既影响了金融的改革和开发，也对国家的财政收入造成不利影响，改革我国金融业税收政策势在必行。本文主要围绕营业税和企业所得税两大主体税种，探讨了我国金融税制中存在的问题，我国金融税制中存在的这些问题已经影响到了金融企业的积极性和经营效率，金融税制的改革已势在必行。 　　关键词：金融税制 营业税 企业所得税 税收原则 　　 　　随着市场经济的进一步发展，尤其是2007年我国金融业进入全面开放的新阶段，中资银行开始面临外资的全面竞争。而我国金融税制仍具有明显的计划经济的痕迹，金融企业存在税负偏重、税种选择不合理、税负不公等问题。适时调整、改革金融企业税制，使之适应市场经济和全球化的趋势，既是时代的需要，也是促进我国金融业和金融市场发展的必然。目前，我国的金融税收制度存在着种种缺陷，不能适应金融业的发展要求，随着银行业全面放开日程的逼近，金融税制的改革势在必行。 　　1 中国现行金融税制存在的主要问题 　　中国金融领域中许多问题的发生与现行金融税制的不健全有关。现行金融税制存在的第一个主要问题是税负偏高。目前在中国从事金融业务，主要涉及营业税、城市维护建设税、印花税、企业所得税、个人所得税和具有税收性质的教育费附加等税费。其中，营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加，从性质上说都属于在交易环节征收的流转税。 　　1.1 流转税负担 不论从事何种金融业务，原则上统一按照“金融保险业”税目征收营业税，并按照规定的营业税税额附征城市维护建设税和教育费附加：①营业税税率2002年为6％，2003年降为5％。②城市维护建设税税率因纳税人所在区域而不同，在市区的，税率为7％，在县城、建制镇的，税率为5％，在其他区域的，税率为1％。由于金融机构一般都坐落在城市或者县城、建制镇内，所以实际适用税率多为7％或者5％。③教育费附加统一按照3％的附加率征收。 　　印花税则因交易凭据的不同，税率和税基都不尽相同。虽然与其他税种相比，印花税的税率很低，但是它一般按照涉及的交易额（如贷款合同金额）全额向交易的双方征收，所以，从贷方实现的营业收入和借方的借款成本的角度来看，印花税也占有一定的税负比例。 　　综合考虑营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加，即使营业税税率下调至5％，一般金融业务的流转税综合税负也在5.5％以上。特别是股票交易印花税税率，虽然目前已经降为2‰（最高的时候曾经达到5‰），但是与其他印花税税率比较仍然很高。这样，金融机构从事证券买卖，既要缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加，又要缴纳税率相当高的印花税。 　　1.2 企业所得税负担 中国的金融企业原则上同其他企业一样缴纳税率为33％的企业所得税（外资金融机构则同其他外资企业一样缴纳外商投资企业和外国企业所得税，且符合规定条件的企业可以享受一定的所得税优惠）。 　　1.3 个人所得税负担 个人所得税从两方面影响金融业务： 　　一是对个人投资者从事金融产品投资所实现的收益征税。 　　二是对金融企业的职员的工资、薪金所得征收的个人所得税。在国内，金融行业的工资水平比较高；与国外同行业相比，中国金融企业的职工人数偏多。因此，工资成本是影响金融行业竞争力的重要因素之一。个人所得税税负偏高间接地提高了金融行业的人工成本，从而影响了金融行业的竞争力。 　　2 关于中国金融税制改革的初步建议 　　2.1 降低银行业的营业税税负，扩大征收范围 从中国的实际情况出发，为了避免产生大的震动，银行业的营业税税率可以在2003年降至5％的基础上，继续逐步调低。在银行业的营业税税率进一步调低的基础上，可以考虑对所有的贷款业务均按照利差收入征税。同时，对金融机构往来收入征收营业税。这样做既可以规范税收制度，又可以有效地促进银行提高资金的利用率，有利于内资银行与外资银行在平等的条件下展开公平竞争。 　　2.2 对金融衍生工具征税 　　2.2.1 对于保险业带有投资收益性的险种，可以考虑将投资收益纳入个人所得税的征税范围。 　　2.2.2 调整融资租赁业务的税收政策，为融资租赁业务的发展提供一个公平的税收环境。在制定和实施与投资有关的税收优惠政策时，建议将具有投资性质的融资租赁视同固定资产投资，享受有关税收优惠政策（如固定资产投资抵免政策）。对融资租赁业务征收营业税的时候，应当取消对本币融资的歧视，即允许租赁公司贷人的本币利息支出同外币利息支出一样在计征融资租赁的租金收入营业税时冲减租金收入。对于回租业务，应当针对其业务特点调整税收政策，以消除多重征税问题。 　　2.3 统一企业所得税，降低税负 　　2.3.1 建立统一的企业所得税制度，内资企业和外资企业均采用统一的计税依据和税率，取消单