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企业所得税税收优惠的国际比较及作用分析 　　摘 要：文章比较了国内外促进经济结构调整的税收优惠政策，分析了企业所得税实施以来对经济结构调整带来的影响。最后，展望我国企业所得税法税收优惠的改革方向。 　　关键词：企业所得税；税收优惠；经济结构 　　一、促进经济结构调整的税收优惠政策国际比较 　　一般来说针对促进经济结构调整的税收优惠政策，在国际上主要包括两大类：分别是产业优惠政策和区域优惠政策。 　　1.产业优惠政策 　　一般而言，这一类型的优惠政策主要是针对不同国家自身经济的实际情况，有选择性开展自身国家所特定产业与项目。同时，本类优惠政策也是目前国外的普遍使用的措施。例如，在日本，其针对于国内企业研究开发费以及科技发展支出，可以选择用作递延资产进行处理，也可选择到期进行全额扣除的模式，又或者是两者均选择。同时，其对于部分符合要求的费用还可以通过直接抵免应纳税额的优惠；而部分用在基础技术开发与研究的折旧资产，则可以依据当年本项支出的5%以抵免税额；而针对一些已缴股本低于1亿日元中小企业其科技的投入以及研究开发费的支出是可以根据当年本项支出的6%以用作抵免税额；而企业在有效运用能源、环保等方面的专项支出，可以根据6%额外抵免税额。上述规定对于推动日本各大企业的科技发展，增强其产品质量以及竞争力有着重要的推动意义。在世界发达国家，其高新科技进步所带来的价值往往占了整体的60%-70%，明显要比我国的水平高。 　　2.区域优惠政策 　　在国外，区域性优惠政策关键在于让特定区域经济能够得以快速发展，进而针对这些区域给予一定的税收优惠政策，这些特定地区包括有经济技术开发区、保税区等。在法国，明确规定于开发区内的新办企业拥有免征企业税10年的优惠政策；在意大利，明确规定在在其国家梅泽洛地区新办企业均可以获取免征企业税10年的优惠政政策；在巴西，明确规定，所有于巴西东北部、北部亚马逊地区开办的公司，均能够得到减免税优惠等。区域优惠政策，不但已经被发展中国家普遍用在吸纳外资发展地区经济，同时也已经被发达国家广泛使用，将用作于发展区域经济的重要手段。 　　二、我国新企业所得税法税收优惠政策基本概况 　　从我国新企业所得税法出台之后，在明确规定国内外企业统一的平等的税收优惠制度外，同时将税收优惠从原来的向外资企业倾斜转变而向高新技术企业的倾斜；由原来的直接优惠为主转变而成为以间接优惠主，以产业优惠为重点，区域优惠为辅助，重点强调科技的重要性，由相关优惠政策可以发现，我国的改革思路已经由“特惠制”取代了“普惠制”。目前，我国新税法的主要内容包括下面几点。 　　第一，我国针对享有优惠政策的企业进行了明确的规定，当中符合要求小型微利企业能够得到20%的优惠税率，针对一些国家需要重点扶持的高新技术企业同样能够得到15%的优惠税率；同时，国家政策还针对部分创业投资企业、投资在环保、节能以及安全生产等类型的企业予以一定的优惠支持。 　　第二，对农村的关注度进一步加强，保了留原本的对农林牧渔业、基础设施投资方面的补助。 　　第三，从旧制的替代性优惠政策向着直接减免方式发展，尤其是在劳服公司、福利公司以及资源综合利用等公司进行重点开展。 　　第四，针对开发区类型的国家重点扶持的高新技术企业，我国推出了过渡性的优惠政策；与此同时不可以放松对于西部大开发的支持力度。 　　第五，取消了对外资企业或者是重点出口产品的公司的优惠政策等。 　　三、企业所得税税收优惠调整经济结构中取得的成效 　　1.推动了高新技术产业积极发展 　　随着2008年我国《新企业所得税》的出台，新企业所得税其明确规定了将开发内15%的税率优惠扩大至全国范围，如此的措施对于中小型高新技术企业来说是相当有利的，同时更为了生存与发展赢得了更多的机会与空间，让其得以有一定的优势跟大企业实现公平竞争。根据相关数据显示：截至2013年，全国技术合同成交额达到7469亿元；全国高新技术产业主营收入预计突破11万亿元；105家国家高新区总收入预计超过19.5万亿元；全国有效期内的高新技术企业数量近6万家；创业板上市的355家企业中，高新技术企业占93%。由此可见，高新技术企业已经成为我国与国际发达国家竞争的重要选择。 　　2.促进了农业生产与环境保护的和谐发展 　　农业结构调整一直以来均是经济发展的主旋律，更是我国经济结构调整的重点。农业发展与环保的和谐发展，一直以来均是经济发展当中的一项持久战，也是优化产业结构的重要环节。企业所得税税收优惠政策能够有效保留对农、林、牧、渔等国家重点扶持的相关设施投资给予税收优惠。进而激励农产业的可持续发展，推动我国产业结构优化升级。目前，我国在农业发展方式上，已经从原来的粗放型走向集约型，到了2014年我国科技进步对于农业的贡献率已经达