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企业在新规范下如何制定出一套完善的内控制度 　　最近,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》,并与2009年6月28日再次修订后予以颁布。这对加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益影响深远。在此背景下,对其进行探讨和研究不无裨益。 　　 　　一、内部控制的概念 　　 　　内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。COSO将内部控制定义为,是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的,旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动:企业战略;经营的效率和效果;财务报告及管理信息的真实、可靠和完整;资产的安全完整;遵循国家法律法规和有关监管要求。新的《企业内部控制基本规范》中对内部控制的概念、目标并未做较大改动,只是个别字或者位置顺序有些许变化。 　　 　　二、内部控制的实施原则 　　 　　企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则: 　　1.全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 　　2.重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。 　　3.制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 　　4.适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。 　　5.成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 　　该五项原则是在综合考虑上市公司、中小企业的现实需要,考虑信息舞弊及反舞弊的基础上制定的,只要企业的内部控制有效地建立并执行,有助于企业发现并遏制不利情况的发生。随着现代企业制度的建立及不断完善,经济不断增长和改革开放的进一步深入,许多企业的经营规模越来越大,经营业务越来越复杂,更有许多企业跨行业、跨区域集团化经营,使得企业拥有各种不同的专门技术和成千上万名职工。这种情况的出现,使得企业高层管理人员不可能个人直接控制企业经营,而必须依赖有关职能部门和人员提供的各种各样的会计、统计等经营资料和信息,以便控制企业各项工作的正常运转,指挥生产经营的有效运行,同时了解企业管理政策的运行状况及企业的财务状况、获利情况、各部门之间的工作是否衔接。这样,企业必须制订健全的内部控制制度,使内部各职能部门及人员都能够有效地进行工作。目前,内部控制已经发展成为一种十分重要的管理技术,得到越来越多企业的运用,并不断发展和完善。企业如果缺乏健全的内部控制制度,就必然造成经营管理混乱,工作效率下降,财产损失浪费,经济效益低下,还会导致腐败现象的产生。近年来,我国各级执法部门查处的经济违法犯罪案件,大多是由于内部控制失效而形成的。企业的日常经营活动,必须由各部门管理人员分工协作,各司其职,他们的工作都需要有一定的内部控制,才能相互制约,相互配合,保持正常合理的工作秩序。 　　 　　三、制定一套完善的内控制度的方法 　　 　　随着经济的发展.建立科学的、有效的内部控制越发重要。那么,如何制定一套完善的内部控制制度呢。内部控制不单纯是财务部门的工作,管理层人员、财务人员、内部审计人员、单位员工在内部控制中均有相应的责任。而内部会计控制是相对比较重要的。 　　1.首先明确内部会计控制内容,将不相容职务相互分离,如:会计与出纳、会计记录与财产保管、授权批准与监督检查、业务经办与稽核检查等。对货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预算控制、固定资产控制、存货控制等均要有内部牵制。其次,耍确定内部控制的目标.我们制定内部控制要实现五个目标,即终极目标――促进实现发展战略、经营目标――提高经营管理效率、报告目标――保证信息质量真实可靠、资产目标――保护资产安全完整、合规目标――促进法律法规有效遵循。第三,选择内部控制的方法,即授权批准制度。包括对办理常规经济业务的一般授权和对办理非常规事件的特别授权。单位必须建立授权批准体系。明确授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的程序、授权批准的责任。会计系统控制,主要是通过对会计主体所发乍的各项能用货币计量的经济业务进行登记、归集、分类、编报等而进行的控制。预算控制,预算决策权在内部管理的最高层,预算确定后由各预算单位组织实施,并辅之以对等的权、责、利关系。由内部审计部门等负责监督预算执行。财产保护控制,主要