促进贵州省战略性新兴产业发展税收政策研究.docVIP

促进贵州省战略性新兴产业发展的税收政策研究 　　【摘 要】 本文分析了贵州省战略性新兴产业发展现状及现行税收政策，探讨了促进战略性新兴产业发展的税收支持政策的两个指导原则，有针对性的提出相关税收政策建议: 制订专门的税收减免优惠政策；实行区域“弹性税制”；加大税收优惠力度；简化税务审批程序，降低纳税成本；调整欠发达地区税收分成比例，对战略性新兴产业减免的税收由中央和地方共同承担。 　　【关键词】 战略性；新兴产业；税收政策 　　 　　一、贵州省战略性新兴产业的发展背景 　　战略性新兴产业是以重大技术突破和重大发展需求为基础，对经济社会全局和长远发展具有重大引领带动作用，知识技术密集、物质资源消耗少、能耗低、污染少、成长潜力大、综合效益好的产业，具有市场前景广阔以及高技术密集性等特点。［1］也就是说，满足上述条件的产业，均可以认定为战略性新兴产业。 　　在现阶段，我国重点培育和发展的七大战略性新兴产业中，贵州省都有所涉及。“十一五”以来，贵州省高度重视培育和发展战略性新兴产业，把增强自主创新能力，作为产业结构调整和经济发展方式转变的中心环节，全省战略性新兴产业发展取得了一定成效。“十一五”前四年，全省高新技术产业总产值和增加值年平均增长率分别为14%和14.2%。 　　贵州省的战略性新兴产业虽然取得了以上成绩，但与其他省相比，其发展速度缓慢，差距仍呈扩大趋势，发展过程中仍面临着一些突出困难和问题。从发展数量上看，2009年贵州人均工业增加值仅3299元，处于全国末位。从发展质量上看，高端产品、精加工深加工产品少，创新能力较弱。 　　二、税收政策对战略性新兴产业扶持不足 　　贵州省的战略性新兴产业发展还处于初级阶段，从相关税收优惠政策对战略性新兴产业的扶持效果看，其作用还很有限，存在的问题也较多，既有政策本身的不足，也有征管服务方面的问题，具体表现在以下几个方面。 　　1、缺乏专门针对战略性新兴产业的系统的税收优惠政策 　　战略性新兴产业普遍存在产品研发周期长、市场推广难的问题，与传统产业相比企业的盈利周期通常会更长一些，如果没有专门针对战略性新兴产业更加优惠的产业政策，将不利于从事战略性新兴产业的企业发展，也不利于从事传统产业的企业主动调整产业结构。 　　2、未体现区域优惠，易致形式上平等、实质上不平等 　　从形式上看，战略性新兴产业无论在国内任何地方均可以享受同样的税收优惠政策，事实上，由于区域发展不平衡、交通状况、资源配置等等方面的原因，发达地区和落后省份执行同样的政策只会导致发展越来越不均衡，地区差异越来越大。 　　3、促进战略性新兴产业发展的税收政策扶持力度亟待加大 　　对于战略性新兴产业，现行税收优惠政策主要集中于企业所得税的直接减征和免征。对于一个处于发展初期或者成长期亟需扶持的战略性新兴产业企业，由于受到生产规模和市场占有能力的限制，盈利能力不够，因此几乎不能享受到企业所得税的多数优惠政策，即使享受到诸如研发费用加计扣除等优惠政策，优惠的幅度也有限。 　　4、部分税收优惠政策门槛较高，形同虚设 　　如投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25 um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。这项规定，对于落后的贵州省来说，目前没有一个战略性新兴产业企业可以享受这样的优惠。 　　5、减免程序复杂，征纳成本过高 　　现行的很多税收优惠还属于报批类优惠，企业应该只要满足法定条件，就可以直接享受税收优惠政策，但在执行过程中仍需由税务机关进行审批，这对于纳税人来说手续冗繁，耗时费劲，增加纳税成本，对于税务机关来说，在增加工作量的同时，带来了减免税审批的执法风险，容易出现“审而不批、批而不审”现象，并且为权力的滥用创造了条件。 　　6、现行税制分成方式制约地方发展战略性新兴产业的积极性 　　战略性新兴产业缴纳的主体税种主要是增值税和企业所得税，地方取得的财政收入仅仅为增值税的25%和企业所得税的40%以及其他一些属于地方收入的财产、行为税收入，虽然战略性新兴产业对地方经济发展、产业带动、促进就业、可持续发展等方面都起到难以估量的重大作用，但是地方政府也需要为其发展提供服务，投入大量的人力物力，战略性新兴产业不同于房地产等行业的投资见效快、地方财政收入短期回报率高，导致地方政府特别是县、市级政府对发展战略性新兴产业的积极性不高。 　　7、我国现行个人所得税减免税仅限于法律规定的少数几种类型 　　目前我国现行个人所得税尚未建立系统的产业优惠制度，在鼓励专业型人才进入战略性新兴产业发展方面力度不够，其次，对新技术转让和作无形资产投资取得收益个人所得税的优惠